4、经营阶段：采购安排探究.pptx

经营阶段：采购安排 北京理工大学珠海学院 何冠文619748 答疑时间地点：每周一晚上7:00—9:30 QC506 课件上传至专业群 课程安排（看课本第3篇） 商业创设 生产经营 商业重整 商业退出 投资设立 经营模式 新兴业态 采购活动 销售活动 融资安排 研发活动 工薪安排 债务重组 商业收购 合并分立 份额转让 清算退出 主要对象：从事制造业和服务业的中小型企业 阶段一的结果 陈先生 郭小姐 M公司 假设在第一阶段中，投资者决定采纳方案一，即直接设立公司制企业（M公司），并立即申请成为增值税一般纳税人且放弃所有增值税免税税收优惠。 设计+生产+销售 M公司具备一定的新产品开发能力和制造能力对于自己生产的产品通过自己的营销体系建立自己的客户群体。 供应商 客户 服务供应 劳务货物供应 征税范围及纳税义务人 根据《增值税暂行条例》和“营改增”的规定在中华人民共和国境内（简称“我国境内”）销售货物或者提供应税劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例和“营改增”的规定缴纳增值税。 财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税[2013]37号） 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税[2013]106号） 生效日期：2013年8月1日至2013年12月31日 生效日期：2014年1月1日至2016年5月1日 失 效 中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过） 征税范围及纳税义务人 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号） 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。 小规模纳税人供应商的税负 销54进 销68进 14 117 217 317 400 利润100 利润100 利润83 供应商 M公司 客户 C M D 54 如果小规模纳税人供应商能够提供增值税专用发票，材料成本会有所降低，当然通过价格降低采购成本。 供应商是小规模纳税人 供应商为一般纳税人的情况 17进 销34进 销51进 销68进 17 17 17 100 200 300 400 利润100 利润100 利润100 供应商 M公司 客户 C M D 当供应商为一般纳税人时，必须确保取得有效的增值税凭证！ 供应商是一般纳税人 注：增值税专用凭证包括销售方取得的增值税专用发票、从海关取得的进口增值税专用缴款书、税务机关开具的税收缴款书、农产品收购凭证。 增值税专用凭证一览 “营改增”后的抵扣问题 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： （四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 以票抵扣的时点 防伪税控增值税专用发票 180天内到税务机关办理认证 认证通过的“次月内” 海关进口增值税专用缴款书 180天内向税务机关报送 稽核比对相符的“当月” 增值税凭证 凭证认证与报送 抵扣申报 时点，原则上不得提前也不得滞后！ 　对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》 逾期抵扣的客观原因 二、客观原因包括如下类型： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； （二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； （三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务