第八章 会计凭证(张娆2015).pptVIP

Unit 3 原始凭证的填制与审核 原始凭证是在经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为编制记账凭证和登记账簿的书面证明。 一、原始凭证的基本内容 凭证名称 凭证编号 填制日期 接受凭 证单位 业务（交易）内容 数量、单价、金额等 开出凭证单位 有关经办人员签字（盖章） 二、原始凭证的填制 根据经济业务的执行或完成的实际情况直接填制，如 “收料单” 根据有关账簿记录资料按照经济业务的要求加以归类、整理而重新编制，如“制造费用分配表” 根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制，如 “领料单汇总表” ? 自制原始凭证的填制 ? 外来原始凭证的填制 由其他单位或个人填制，其填制内容和方法与自制原始凭证 基本相同。 ? 基本填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 三、原始凭证的审核 审核原始凭证所记载的内容必须与实际发生的经济业务内容相一致。 （一）审核真实性 审核原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家政策、法律法规、财务制度和计划的规定，成本费用列支的范围、标准是否按规定执行，有无违法乱纪行为。 （二）审核合法性、合规性、合理性 审核填制的内容是否完整，有关手续是否齐全，金额的大小写是否相符，特别是有关签字或盖章是否都已具备等。 （三）审核完整性 一、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 记账凭证的填制日期 记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 经济业务所涉及的会计科目及金额 所附原始凭证的张数 有关人员的签字盖章 Unit 4 记账凭证的填制与审核 收款记账凭证 凭证编号：收 1 年 月 日 借方科目： 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人： 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 借款存入银行 附单据 张 合 计 48 400 业务发生时间 凭证名称 会计科目 凭证编号 会计科目 业务内容 发生额 原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章） ☆ 与原始凭证的最大区别：需填写会计分录 二、记账凭证的填制 根据审核无误的原始凭证编制的用来履行记账手续的会计分录凭证，是登记账簿的直接依据。 ? 原始凭证和记账凭证 联系：原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的；原始凭证附在记账凭证后面作为其附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明。 区别：原始凭证对经济业务是否发生或完成起证明作用，而记账凭证仅是为了履行记账手续而编制的会计分录凭证。 1.收款凭证和付款凭证的填制 采用专用记账凭证时，收款凭证和付款凭证是根据有关现金、银行存款和其他货币资金收付业务的原始凭证填制。涉及银行存款和其他货币资金的收付业务，一般应以经银行盖章的单据(如送款单、收款通知、支款通知等)作为原始凭证。 （一）专用记账凭证填制 2.转账凭证的填制 转账凭证除了根据有关转账业务的原始凭证填制外，有的是根据账簿记录填制，如根据有关资产账户提取减值准备，将收入、费用类账户的月末余额转入“本年利润”账户，将“本年利润”账户的年末余额转入“利润分配”账户，以及更正账簿错误等。根据账簿记录编制的记账凭证一般没有原始凭证，所以并非所有的记账凭证都附原始凭证。 根据一定时期内单一的记账凭证按一定的方法加以汇总而重新填制的凭证，包括分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证。 （二）汇总记账凭证的填制 汇总记账凭证 汇总收款凭证 借方账户： 年 月 第 号 贷方账户 金 额 记 账 （1） （2） （3） 合 计 借 方 贷 方 合 计 （1）汇总收款凭证是根据收款凭证分别按库存现金和银行存款账户的借方设置，并按对应的贷方账户归类汇总。 1.分类汇总记账凭证的填制 附注：(1)自 日至 日 收款凭证共计 张 (2)自 日至 日 收款凭证共计 张 (3)自 日至 日 收款凭证共计 张 （2）汇总付款凭证是根据付款凭证分别按库存现金和银行存款账户的贷方设置，并按对应的借方账户归类汇总。 汇总付款凭证 贷方账户： 年 月 第 号 借方账户 金