2017-房地产行业企业所得税汇算清缴( 暨新企业所得税报表填写及相关政策解析)pptx.pptx

房地产行业企业所得税 汇算清缴 （ 暨新企业所得税报表填写及相关政策解析）; 修订后报表体系说明： 修订后的企业所得税纳税申报表更加科学、规范，在正式报表的基础之上，又增加了《报表封面》、《报表填报表单》等资料。 除了《报表封面》、《报表填报表单》以外，需要企业填写的正式报表共41张，其中能够与房地产开发企业有关的报表38张（其他3张报表为金融企业、事业单位报表、民间非营利组织报表）。 ?; 以上报表企业可以选择性填报，填表前应仔细阅读《填报清单》，有则填写，没有则不填写。不填写的项目可以不申报。《填报清单》与《主表》为必填报表。; 一、A000000《企业基础信息表》： ? 纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。基础信息表主要内容包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等部分。 填写方法比较简单，工作中参考填写说明填写即可。 ? 二、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》： （一）表体项目： 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。 （二）填写说明： 1、“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。; （1）“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。 （2）“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。 （3）“公允价值变动收益”：填报纳税人以公允价值计量的资产、其公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报。（损失以“-”号填列） （4）“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报。 2、“应纳税所得额计算”和“应纳税??计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 ; 三、A101010《一般企业收入明细表》 （一）适用范围： 本表适用于一般居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”。 （二）填写说明： 1、第3行“销售商品收入”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售的纳税人取得的主营业务收入。房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）取得的收入也在此行填报。 ; 2、第4行“其中：非货币性资产交换收入”： 填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认为“主营业务收入”的收入。 3、第11行“其中：非货币性资产交换收入”： 填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的其他业务收入。 4、营业外收入中的“各种利得”填报企业相应业务帐面净收益。 （三）表间关系： 1、第1行＝主表A100000第1行； 2、第16行＝主表A100000第11行; （四）税务处理： 1、完工产品确认的条件： （1）国税发[2009]31号： 第三条?：企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： ①开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 ②开发产品已开始投入使用。 ③开发产品已取得了初始产权证明。 ; （2）国税函[2010]201号： 房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算