第三章消费税1综述.ppt

注册税务师考试《税法I》课件;第三章 消费税法;一、进年考情介绍;二、本章结构和基本内容;三、本章新增及调整内容;第一节 消费税概述;二、特点---“五性”;链接：消费税与增值税异同比较;3.计税方法。消费税有从价计征、从量计征和复合计征三种计税方法，而增值税只从价计征法。 （二）相同点 在从价计征的情况下，两个税的计税依据具有相似性。 都是含消费税而不含增值税的计税额。;【例题】;三、消费税的征税原则;第二节 纳税义务人（了解） ;3．纳税环节：生产销售环节、移送使用环节、委托方提货环节（个体经营者除外），报关进口环节、零售环节（金银首饰），批发环节（卷烟） 【例题2010】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。 A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手???的生产环节 E.酒类产品的批发环节 【答案】AD;第三节 税目、税率（熟悉）;【例题2007】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（　）。 A.香水、香精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油 E.香皂、洗发水 【答案】ABC;【例题·单选题】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。　　A.电动汽车　　B.用厢式货车改装的商务车　　C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车　　D.车身12米并且有25座的大客车『正确答案』C;二、税率（熟悉）;【例题】;（二）税率的基本规定;（三）最高适用税率的规定;【例题】;三、适用税率的特殊规定;3．纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税。 4．委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。 5．残次品按同牌号规格正品卷烟确定征税类别和适用税率。;6．下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税： （1）白包卷烟； （2）手工卷烟； （3）未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟；;7．进口卷烟消费税比例税率确定;8．非标准条包装的卷烟适用税率的确定：应将非标准条包装的卷烟折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，再确定适用的比例税率。 折算的实际单条销售价格高于计税价格的，按折算的实际销售价格确定适用的比例税率；折算的实际销售价格低于计税价格的，按同牌号规格标准的条包装卷烟的计税价格和适用税率征税。;【例题】;【例题2011】;（二）酒的适用税率;【例题】;解析;第四、五节 计税依据和应纳税额的计算;计税价格核定权限;【例题】;白酒最低计税依据的特别规定;具体规定如下;2．白酒消费税最低计税价格核定标准;一、从量定额法下的计算方法;二、从价定率法下的计税方法;1．一般情况下销售额的确定;【例题】;（2）价款 ①含消费税不含增值税； ②应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 ③白酒生产企业向商业单位收取的“品牌使用费”，属于白酒销售价款，应一并计税。;（3）下列款项不属于价外费用 ①向购买方收取的增值税税额 ②同时符合两个条件的代垫运费 （4）价外费用中押金的处理-----非常重要 ①包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。;②对既作价随同应税消费品销售的，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 ③对其他酒类产品（啤酒和黄酒以外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应于收到的当期并入酒类产品销售额中征收消费税。;总结：关于酒类产品押金的税务处理;【例题】;2．特殊情况下销售额的确定;（2）纳税人将产应税消费品用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税（特别提示：增值税按平均售价计税）。 用于上述其他方面，如职工福利、个人消费、对外捐赠等按增值税视同销售方法核定计税销售额。 特别要注意：增值税和消费税计税依据在此出现不一致。;【例题】;解 析;第六节、自产自用应税消费品应纳税额的计算方法;二、用于其他方面——于移送使用时纳