营改增后物流(辅助)企业账务处理方法.docVIP

增值税 一、基本定义 2012年开始下列行业开始试点营业税改征增值税，适用税率： 试点行业（服务）适用增值税税率运输服务部分现代服务业6%1.研发和技术服务2.信息技术服务3.文化创意服务4.物流辅助服务5.鉴证咨询服务6.有形动产租赁服务17%一般纳税人资格认定与计税方法： 1、应税服务年销售额标准为500万元（含本数）； 2、试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。 3、销售额 = 含税销售额 / （ 1 + 增值税 ） 4、一般纳税人只有取得符合法律、行政法规或者国际税务总有局有关规定的增值税扣税凭证，其进项税才能从销项税中予以抵扣。 5、运输收入增值税专用发票增值税税率为11%，可以用于抵扣；辅助物流服务收入即：装卸搬运收入为6%，为增值税普通发票，不能抵扣。 6.对于非试点地区开具给试点区域的联运发票，可以按照发票收入金额抵扣销售额，在进行销项税的计算。 7、试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的交通运输服务发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。 　 试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 二、操作细则及注意事项：　 1、相关科目规定 应交税费_应交增值税_进项税额 只能出现在借方； 应交税费_应交增值税_待抵扣进项税额 只能出现在借方； 应交税费_应交增值税_转出未交增值税 只能出现在借方； 应交税费_应交增值税_进项税额转出 只能出现在贷方； 应交税费_应交增值税_转出多交增值税 只能出现在贷方； 应交税费_应交增值税_销项税额 只能出现在贷方； 应交税费_应交增值税_营改增抵减的销项税额 只能出现在借方 应交税费_未交增值税 借、贷方均可出现； 2、账务处理 一般纳税人购进货物、接受应税劳务，??照取得的符合规定的增值税抵扣凭证上注明的或计算的增值税额，借记“应交税费_应交增值税（进项税额）”按照增值税抵扣凭证上记载的应计入物资采购成本和加工修理、应税服务等劳务成本的金额，借记“存货”等账户；按照实际支付或应付的金额，贷“银行存款”“应付账款”等账户。购入货物发生退回，做相反的会计处理。 【进项税额相关账务处理】 （1）日常费用报销类：报销时扣除进项税额部分后余额计入相关摊销和损益类科目 借：主营业务成本/管理费用/销售费用/预付账款_待摊费用 应交税费_应交增值税_进项税额（专用发票） 贷：银行存款 （2）油卡充值 ①充值时即取得相应金额增值税发票的：进项税额部分冲减损益 借：预付账款_油费 应交税费_应交增值税_进项税额（专用发票） 主营业务成本_非关联成本（运作）_长/短途运费_长/短途车辆运输成本_燃油费 （负数） 贷：银行存款/其他应收款_职员借支 ②结转时取得增值税专用发票：充值按照正常全额入预付账款，结转时进项税额部分冲减当期损益 借：应交税费_应交增值税_进项税额（专用发票） 借：主营业务成本_非关联成本（运作）_长/短途运费_长/短途车辆运输成本_燃油费 （负数） （3）取得非试点地区的发票： 借：应交税费_应交增值税_营改增抵减的销项税额 借：主营业务成本_非关联成本（运作）_长途运费_联运抵税成本（长途） 【销项税额相关账务处理】 对于收入，要进行收入科目的重分类，进行销项税的计算： 摘要：X月XXX**公司收入重分类 贷：主营业务收入_非关联收入_运输收入 【按照开具的】 主营业务收入_非关联收入_物流辅助收入 应交税费_应交增值税_销项税_运输业 应交税费_应交增值税_销项税_物流辅助业 贷：主营业务收入_非关联收入_长途运费_精准汽运（长途） （负数） （成本中心：公司） 主营业务收入_非关联收入_长途运费_精准卡航（长途） （负数） （成本中心：公司） 主营业务收入_非关联收入_短途收入_精准汽运（短途） （负数） （成本中心：公司） 主营业务收入_非关联收入_短途收入_精准城运 （负数） （成本中心：公司） 主营业务收入_非关联收入_外发收入_ 汽运偏线 （负数） （成本中心：公司） 【联运开票】 （1）试点区域某子公司给非试点区域的其他子公司开具联运发票，账务处理为： ①试点区域账务处理为： 摘要：XXX**公司（试点