2011年度会计基础变化.ppt

欢迎光临财贸学院学习 !;业精于勤，荒于嬉 行成于思，毁于随;工欲善其事，必先利其器;主讲： 张 沫 亮;张沫亮;2011年《会计基础》的章节目录; 第一章总论 第一节会计概述 第二节会计假设 第三节会计核算基础 第四节会计信息质量要求及惯例;第二章 会计要素与会计科目 第一节 会计要素 第二节 会计科目 第三节 账户及其基本结构 第三章 会计等式与复式记账 第一节 会计等式 第二节 复式记账 第三节 总分类账与明细分类账的关系及其平行关系; 第四章 企业基本经济业务的核算 第一节 资金筹集业务的核算 增加了“交易性金融资产”的核算 第二节 生产准备业务的核算 第三节 产品生产业务的核算 第四节 产品销售业务的核算 增加了“应收款项减值的账务处理”的核算 第五节 利润形成及分配业务的核算 ;【小结1】 交 易性金融资产的会计处理图示如下： ;【小结2】计提坏账准备的会计处理 ——————应收款项减值账务处理如下图所示;【计算分析题1】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2009年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下相关业务： (1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 (4)12月21日，收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行 (5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税 【要求】 (1)编制甲企业上述业务的会计分录。 (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。;[答案]（1）借：银行存款84240 　　 贷：主营业务收入72000 　　 应交税金——应交增值税（销项税额）12240 （2）借：应收账款70200 　　 贷：主营业务收入60000 　　 应交税金——应交增值税（销项税额）10200 （3）借：银行存款69000 　　 财务费用1200 　　 贷：应收账款70200 （4）借：应收账款105300 　　 贷：主营业务收入90000 　　 应交税金——应交增值税（销项税额）15300 （5）借：主营业务收入5400 　　 应交税金——应交增值税（销项税额）918 　　 贷：应收账款6318 　　;【计算分析题2】甲企业按备抵法进行核算,采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,比例为千分之三.2007年末应收账款余额为900000元.2008年债务人A公司遭受重大火灾,应收A公司销货款15000元无法收回,确认为坏账损失.同年,债务人B公司因为破产,应收B公司销货款12500元无法收回,确认为坏账损失.2008年年末应收账款余额为1080000元.2009年,收到法庭送来的B公司破产财产1000元清偿前款.当年无其他坏账损失,年末应收账款余额为1600000元.假设甲企业于2007年首次计提坏账准备. 【要求】 编制于甲企业坏账准备和坏账损失有关的会计分录.;【计算分析题3】 2009年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 『要求』逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） ;『正确答案 』 1、2007年，借：资产减值损失 2700 贷:坏账准备 2700 2、2008年核销坏账 借：坏账准备 15000+12500 贷：应收账款 15000+12500 计提： 借：资产减值损失 25124 贷:坏账准备