第10讲营业税(上).pptVIP

税 法;第十讲：营业税;本次课重点与难点;§4-1营业税概述;应税劳务→ 指七个行业的劳务。 ①交通运输业②建筑业③邮电通信业④金融保险业⑤文化体育业⑥服务业⑦娱乐业所提供的劳务。 应税资产：无形资产及有形不动产 2、特点 ⑴ 税负低 3%~5%，娱乐业5%~ 20％。 ⑵ 按行业设置税目。七个行业设置七个税目。 ⑶ 实行多环节征收。有一次应税行为和营业额，就征一次税。 ⑷ 价内税。税负可转嫁。;营业税与增值税的关系;§4-1-2 纳税义务人与扣缴义务人 1、纳税人的一般规定。在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 确定营业税纳税人时，应同时具备以下三个条件 ⑴所提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为发生在中华人民共和国境内。 ⑵必须有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。 ⑶提供的必须是营业税的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。;2、纳税人的特殊规定 ⑴铁路运输的纳税人如下： ①中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；②合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；③地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；④铁路专用线运营业务的纳税人为企业或者其指定的管理机构⑤基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 ⑵从事运输业务（水、陆、空）并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 ⑶企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 ⑷建筑安装业务实行分包或者转包的，分包或装包者为纳税义务人。 ⑸金融保险业纳税人包括①银行②信用合作社③证券公司④证券交易所⑤金融租赁公司⑥保险公司⑦其他机构。 ;3、扣缴义务人 ① 委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 ② 建筑业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 ③境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，以代理人为扣缴义务人。没有代理人的，以受让者为扣缴义务人。 ④单位和个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪???为个人时，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ⑤分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 ⑥个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 ;§4-2 税目与税率;2、建筑业P76 建筑业是指建筑安装工程作业等。本税目征税范围包括：建筑，安装，修缮，装饰和其他工程作业。 具体解释见教材P76 课内练习：以下属于营业税“建筑业”项目的有（ABCD） A、油漆发电机组 B、养护古建牌楼 C、代电信工程 D、管道煤气集资费? ;3、金融保险业 P77 金融保险业是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括金融、保险。 ⑴金融是指经营货币资金融通活动的业务。包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。 ①贷款是指将资金有偿贷与他人使用的业务。贷款分为外汇转贷款业务和一般贷款业务两种。 ②金融商品转让是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括股票转让、债务转让、外汇转让、其它金融商品转让。 ⑵保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。 ;4、邮电通信业 P77 邮电通信业是指专门办理信息传递是业务。本税目的征收范围包括 邮政、电信。 ⑴邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 ⑵电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 5、文化体育业 P77 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务。本税目的征收范围包括 文化业，体育业。 ;6、娱乐业 P77 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。本税目的征收范围包括经营歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等等。 7、服务业P78 本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业，广告业和其他服务业。;补充内容： 1、远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于此税目。 2、旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征税 3、无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税。 4、单位和个人受托种植植物，饲养动物的行为，应按“服务业”税目征税。 课内练习：以下项目中，属于“服务业”税目征收营业税的有 （ CD） A、拆除建筑物收入 B、维修房屋收入 C、无船承运业务收入 D、个人受托种植植物收入 ;（二）转让无形资产P78 本税目征收范围包括：转让土地使用权，转让商标权，转让专利权，转让非专利技术，转让著作权，转让商誉。 （三