市国税局出口退税培训—2011宣讲.pptVIP

出口货物退免税知识 ;;我国出口退税制度的基本构成 ;? 几种常见的出口贸易方式;出口货物退（免）税的基本流程;出口企业;生产型出口企业;一、出口货物退（免）税的概念及作用 ;作用： 1、鼓励出口，增强出口货物的竞争能力。 2、配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益。 3、促进对外贸易发展，增强我国外汇储备能力。 4、国家调节宏观经济的重要手段，推动和带动国民经济的发展。; 二、出口货物退（免）税的形式 现行出口货物的经营单位主要有两类：一类是贸易型的外贸企业，另一类是实体型的有出口经营权的生产企业（含内、外资企业）。 1、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物对外销售，其自身销售环节的增值部分免税，收购成本部分因外贸企业在收购这些货物时，在支付货款的同时也已支出了生产、经营该类产品的企业已纳的增值税税款，因此，货物出口后按收购成本与退税率计算退税并退还给外贸企业，征退税率之差计入企业成本。 ; 2、对实体型有进出口经营权的生产企业，2002年以前实行“先征后退”管理办法，国家税务总局根据《财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）的规定，制定了《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物免抵退税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号），规定自2002年1月1日起生产企业出口货物全部实行 “免、抵、退”管理办法。; “免、抵、退”税是指对生产企业的出口货物在生产销售环节实行免税，其进项税额先抵顶内销货物的销项税额，不足抵扣部分给予退税。具体地讲，实行“免、抵、退”税方法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税，“抵”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税是指生产企业在一个月内应抵扣的税额未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税款部分予以退税。 ; 3、生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税办法。 4、有出口卷烟经营权的企业出口计划内的卷烟免征增值税、消费税，不退税。 5、部分货物出口实行免税。 ; 三、出口货物退免税的企业范围 《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。” 出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。 ; 对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。 特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。 ; 实行“免、抵、退”税管理办法的企业范围 （一）内资生产企业。 （二）外商投资企业。 （三）生产型集团公司。 ;四、出口退免税的货物范围 ; 2、出口货物必须是报关离境并在财务上作销售处理的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、展品、样品不予退税） 3、必须是收汇并核销的货物。; （二）特准退免税的货物范围 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物等。 ; （三）不予退税货物的范围 为了体现国家的宏观调控政策，国家还规定了对一些出口货物不予退免税。一类是国家鼓励发展的免税货物。如来料加工复出口的免税货物、卷烟等；第二类是国家限制出口或为调节企业的利润水平而规定不准退税的产品。第三类是在一定时期内不予退税的货物，如饲料、化肥、农药、农膜等，因为国家在一定时期内实行免税，所以不予退税。 ;第四类是为加强出口货物税收管理、防范和打击骗税行为，规定不予退税的货物。如出口货物报关单中“经营单位”一栏填写的企业名称、增值税专用发票中“购货单位”名称以及税收专用税票中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物，但委托代理出口的货物除外；挂