建安小企业重点涉税问题解析.pptVIP

建安企业重点涉税问题解析及稽查风险应对;第一部分：2014年全国税务稽查重点及专项检查行业分析第二部分：建安企业发票涉税风险及稽查应对第三部分：营改增对建安企业的影响第四部分：重特业务解析及风险应对第五部分：建安企业纳税评估及稽查应对;新形势下税务稽查重点关注事项;2014年全国税务稽查重点及专项检查行业分析;建安企业发票涉税风险及稽查应对;税前扣除是否必须取得发票？; 为什么发放工资不需要取得发票？ 问题：企业在向个人支付借款利息时，个人不能提供正式发票，企业能否根据其收据入账，记入财务费用，在税前扣除？ 营业税、城市维护建设税、教育费附加，同时还应缴纳个人所得税。 ;如何正确开具、取得合规发票？;建安企业异地发票开具的税务管理;建安企业发票开具的特殊要求 第二十五条规定：“纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。例：2011年12月预收未来3年（2012-2014）租金300万， 例：甲房地产企业与小张签定预售房合同，约定1月预交50万，7月预交50万，12月甲交房与小张。小张1月份按期交款，7月份没有缴纳50万，在12月补付50万欠款及滞纳利息5万。 价外费用： 主合同履行抑或没有履行 违约金的支付主体不同 ;发票开具的特殊情形;;例：甲方供应材料1000万，乙方提供辅料并收取建筑费500万，则乙方只需要开具500万发票给甲方，但应按1500万作为计税依据计算营业税，如果开具1500万建筑业发票，将导致甲方重复列支。 有的地方按1500万开票。 问题内容：税官您好：我公司为房地产开发企业，发包一工程，工程价款1000万元，其中甲方供材800万元，乙方劳务200万元。我公司以800万元增值税发票，200万元建安劳务发票入帐。800万元甲方供材是否需要缴建筑业营业税？由开发商缴还是由乙方缴？有无政策依据？ ;发票开具金额是否等同计税依据？ 甲供材：差额开票全额纳税。 案例：甲公司为生产制造企业，因生产需??，委托施工企业乙公司建造20000平方米的生产厂房，工程总造价为1200万元。为了严格控制施工质量，主要材料由甲公司自己采购，材料价值为800万元。甲公司应如何取得发票？ 甲指乙供如何开票？ 分包：全额开票差额计税：  ;虚开发票及应对策略;三流统一 ;税务稽查对发票的审核;税务稽查对发票审核;税务稽查4类重点发票： 1、广告宣传费发票：企业所得税15%比列，造成此类发票的泛滥。 2、办公用品、日常用品发票：尤其在中秋、元旦等敏感性节日，通过外调很容易印证。涉及企业所得税和个人所得税时。 3、会议费发票和参观考察费发票：有时成为旅游费发票的代名词。 4、咨询费发票:往往 和贿赂有关，无法见光支出的代名词。;营改增对建安企业的影响;《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定：工程设计属于文化创意服务，属于营改增“7+1”的范围，自2013年8月1日起，开具增值税发票，税率为6%。 《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号） “7+2” 自2014年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）自2014年1月1日起废止。;营改增产生的稽查新课题及应对。 发票 失去大量纳税人后的复杂心态 不征白不征 “大量的闲置人员” 秋后算账 ;营改增理论上有益影响有哪些？;1.对企业利润表的影响从短期来看， 营改增后原来列入营业税金及附加的营业税将不再在此科目核算，减少了相关的营业税金及附加额，相关的成本费用会减少，收入也会减少。 2.对企业资产负债表的影响　固定资产原值、应交税费和累计折旧 等相关项目的变动。增值税取代营业税后，固定资产原值的入账金额会减少，累计折旧会减少，应交税费中，应交营业税将不再有，其期末余额也将减少。短期来看，资产、负债都会降低，但是提高了流动资产与流动负债的比例、资产负债率上升。;　3.对企业现金流量表的影响 目前导致企业经营性活动现金净流量增加，加大企业资金紧张的程度 4、对建筑企业税负的影响 理论上增值税后税负肯定能降，实际呢？ 地方保护主义、许多供应商没有进销项税票、由于赊账短时间无法取得增值税发票、施工成本中人工成本所占比重较大、砖、瓦、灰、沙、石等地方材料、甲供材 潜在风险:销项税率高于预期,实际可抵扣比例低于预期,政