税务会计期末复习习题讲解.doc

 PAGE \* MERGEFORMAT 8 税务会计期末练习题 一、增值税练习： 某企业为增值税一般纳税人，2015年7月发生下列经济业务： 购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为300000元，增值税税额为51000元。供货单位代垫运费，取得运输专用发票注明运费5000元，增值税550元。上述款项尚未支付，材料尚未验收入库。 进项税51550 元 借：材料采购 305000 应交税费-应交增值税-进项税额 51550 贷 ：应付账款 356550 2 上述材料到达验收入库 借：原材料 305000 贷 ：材料采购305000 接受联营单位投入的一批原材料，增值税发票注明货款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库（假定均享受注册资本份额） 进项税6800元 借：原材料 40000 应交税费-应交增值税-进项税额 6800 贷：实收资本46800 基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行??款支付修理费3000，增值税510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票 进项税510元 借：制造费用3000 应交税费-应交增值税-进项税额510 贷：银行存款3510 购入不需安装的新设备一台，取得的增值税发票注明的价款为20000元，增值税为3400元，款项已用存款支付。 进项税3400元 借：固定资产20000 应交税费-应交增值税-进项税额3400 贷：银行存款 23400 销售产品获得销售价款500000元，按规定收取增值税85000元，款项已收到并存入银行 销项税 85000元 借：银行存款585000 贷 ：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税-销项税额 85000 随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税153元，款项均未收到 销项税153元 借：应收账款1053 贷：其他业务收入900 应交税费-应交增值税-销项税额153 结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税率为17% 销项税 936÷（1＋17%）×17%=136元 借：其他应付款936 贷：营业外收入 900 应交税费-应交增值税-销项税额136 工厂的基建部门因人事某项目的建设，领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用增值税率为17% 销项税50×150×17%=1275元 借：在建工程8775 贷：库存商品7500 应交税费-应交增值税-销项税额1275 将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价格为70000元，适用增值税率为17% 销项税 70000×17%=11900元 借：长期股权投资 81900 贷：其他业务收入 70000 应交税费-应交增值税-销项税额11900 借：其他业务成本65000 贷：原材料 65000 工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60000元，无同类产品销售价，适用增值税率17% 销项税 60000×（1＋10%）×17%=11220元 借：应付职工薪酬77220 贷 ：主营业务收入66000 应交税费-应交增值税-销项税额11220 将自产的一批产品送给某灾区，作抗洪救灾用。该批产品按售价计算，金额为80000元，其实际制造成本为60000元，适用增值税率为17% 销项税 80000×17%=13600元 借：营业外支出73600 贷：库存商品60000 应交税费-应交增值税-销项税额13600 购进一批原材料发生非正常损失10000元，经查实，其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票注明的增值税为1700元。 进项税额转出10000×17%=1700元 借：待处理财产损溢11700 贷：原材料 10000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 11700 借：其他应收款1170 管理费用 2340 营业外支出 8190 贷：待处理财产损溢11700 工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60000元，其中，原材料成本为40000元，该材料增值税率17%，根据保险公司核批，该批发生火灾的库存商品应取得保险赔款10000元 进项税额转出40000×17%=6800元 借：待处理财产损溢 66800