惠州市金源制衣厂固定资产的内部控制分析管理类_毕业论文.doc

PAGE  PAGE 14 XXXX电视大学 毕 业 论 文（设计） 题 目 惠州市金源制衣厂固定资产的内部控制 分析 姓 名 学 号 专业班级 指导教师 内 容 摘 要 中小企业是国家经济建设的重要组成部分，对国家经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在内部控制方面存在着与自身发展和市场经济不是很适应的情况。特别是固定资产内部控制方面存在不少漏洞。 本文运用资料及案例分析法，对惠州市金源制衣厂的固定资产内部控制方面存在的问题进行分析，提出改善措施。通过加强企业人员的业务素质、建立和完善固定资产的内部控制制度、加强固定资产管理中关键点环节控制、重视内部控制环境建设，把固定资产内部控制问题解决。依靠企业经营者跟企业员工的共同努力，再配合一个完善的内部控制制度，一个良好的内控实施环境，才能把固定资产的最大效益发挥出来，为企业创造最大的价值。 关键词 惠州市金源制衣厂 固定资产内部控制 分析 解决 目 录 一 惠州市金源制衣厂固定资产内部控制状况1 二 惠州市金源制衣厂固定资产内部控制存在的问题2 (一)领导不重视固定资产管理，固定资产管理人员素质不高2 (二)内部控制制度不完善2 (三)固定资产报废制度不完善4 (四)内控实施环境失当，制度缺乏落实执行4 三 解决惠州市金源制衣厂固定资产内部控制存在问题的对策 5 (一)加强企业人员的业务素质5 (二)建立和完善固定资产的内部控制制度5 (三)加强固定资产管理中的关键点环节控制6 (四)重视内部控制环境建设，保证制度有效执行7 四总结8 参考文献9 一 惠州市金源制衣厂固定资产内部控制状况 据惠州市统计局的数据显示，到2005年末全社会固定资产投资为5972433万元，比2004年的4548691万元上升31.30％。2006年制造业企业固定资产占资产总额的比例为45%左右，；2006年惠州市中小企业固定资产在总资产的比重约为20%以下，工商业平均为10%左右③。 这里以惠州一家中小型制衣企业，惠州市金源制衣厂为重点，进行比较深入的调查，浅析中小型企业的固定资产内部控制的现状。 惠州市金源制衣厂成立于1998年,自设厂房,是针对出口加工生产设计品牌服饰,并专业设计与生产广告衫、翻领T恤、团体衫、工作服、T恤的制衣厂家。由于制衣企业是劳动密集型行业，而相对的固定资产占企业的比例也是相当高的，而在实习调查中，这家企业比较追求产量，不是很重视固定资产的管理，财务控制薄弱、内部控制不完善，内控工作流程不规范、不严格，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业固定资产内部控制作用没有得到充分发挥。 下面的表1和表2反映了：2007金源制衣厂固定资产增长率高，增长率24.5％，但是固定资产的闲置率也攀升，固定资产总体闲置率达21.4％。相对的使用率也不理想。固定资产的内部控制不完善导致的遗失、闲置、损坏成一大问题；没有编号的固定资产也是内部控制不完善的一个具体表现，全部固定资产无编号率达15％。 表1 金源制衣有限公司2005与2006年固定资产增长与闲置统计表 部门台数闲置使用率20052006增长率20052006增长率20052006增长率总数53066024.5%566821.4%89.4％89.7％-0.3%车缝部38546119.7%324334.4%91.7％90.7％-1%板房8510523.5%151713.3%82.4％93.3％10.9%绣花房314029%75-29%77.4％87.5％10.1%洗水房5860%100％100%后整部244691.7%2350%91.7%93.5%1.8% 表2 金源制衣有限公司2006固定资产盘点结果汇总 部门台数遗失闲置损坏无编号车缝部461243575板房10511713绣花房40522洗水房8001后整部4639合计66036898 二 金源制衣厂固定资产内部控制中的问题 (一)、领导不重视固定资产管理，固定资产管理人员素质不高 该企业领导一般学历偏低、素质不高，他们最关心的是本单位的现金余额有多少，很少顾及固定资产余额，或者没有过问固定资产的保管和利用情况。的重复购置现象，造成固定资产的积压。随着科学技术的发展，设备仪器更新很快，如果不设法提高资产的使用率，则固定资产的无形损耗将成倍加大，会造成极大