第1章审计的供求讲解.pptVIP

第一章 审计的供求分析; 主要内容 学习目的: 了解审计的起源与发展； 掌握不同的审计动因理论； 熟悉现代审计的社会角色与责任； 熟悉影响审计供求的因素。 第一节 为什么需要审计 第二节 审计的社会角色 第三节 审计供求关系与审计期望差距 ; 第一节 为什么需要审计 一、审计起源与发展的简要回顾 1、奴隶社会： 统治者授权各级官员管理国家事务，统治者为保持其统治地位，发展经济，防止官员腐败，设置了专门负责经济监督的审计官员。如中国西周时代的“宰夫”的出现,就是政府审计的起源。 2、封建社会：审计组织逐步独立于财政部门。如我国的三国时期、隋唐设立的“比部”，独立于财计部门，户部的专职审计机构，对国家的财政收、支及公库系统的出纳进行审核。 3、1862年，英国的公司法规定，股份公司应依法进行年度审计，股东可请会计师对公司的会计记录和报表进行审查，向股东提交审查报告，这是社会审计的起源。 4、20世纪40年代，跨国公司的出现，跨国公司的内部管理层次快速分解，在美国内部审计理论与实务也逐步形成。 启示： 审计是社会环境尤其是经济、政治和法律环境变迁的产物。;二、审计动因的经济学分析 （一）信息理论 信息理论的原始内容： 1、关于体现信息本质概念的信息定义 　　我们理解，作为能够体现信息本质概念的信息定义应具有以下两个基本条件： 　　（1）它应从哲学意义上明确回答：信息既不是物质也不是能量，信息究竟是什么？ 　　（2）它应该涵盖一切具体领域中各种有关信息定义和概念的内涵，即具有普适性。 　　据此，我们试用了以下定义来表述信息的本质概念： 　　（1）“信息是客观事物普遍属性的表征”。 　　（2）“信息是被反映的物质属性”。 　　（3）“信息是在一事物属性中所反映的另一事物的属性”。 　　（4）“信息是以一事物属性为形式所反映的另一事物的属性内容”。 ;以上几种信息定义表述的应是基本相同的信息本质概念，只是具体方式与程度不同。究竟如何更准确地表述能体现信息本质概念的信息定义，???还有待进一步研究。 　　为了揭示信息概念中的深刻内涵，我们着重分析了以下三个重要问题： 　　（1） 信息与属性的关系问题。 　　（2）信息的传递和可传递性问题。 　　（3）信息内容与形式的关系问题。 　　通过上述三个问题的分析，也试图说明，所提出的能够反映信息本质概念的信息定义，无论在本体层次或认识层次的各个不同领域，都具有相当的普适性。 ;2、信息概念的世界模型 　　信息概念的世界模型把世界划分为客观自然世界、主观认识世界和人造科技世界三个相互联系的组成部分，用以概略地描述本体层次属性信息与认识层次知识信息的形成和相互关系，也反映了人类认识和改造客观世界的基本过程，它实际上也是一个人类社会发展的复杂信息系统模型，初步揭示了信息在增强人的智能、推动科技发展和提高社会生产力方面的重要作用（有关人类社会发展系统的信息分析可参看参考资料10）。 ;3、信息的基本分类 　　根据上述对信息本质概念的认识，我们这里对已知的众多信息定义的思路和问题也作一些归类和评述： 　　（1） 直接把信息简单定义为事物的属性或某种属性。如： 　　“信息是事物运动的状态和方式”； 　　“信息是个物质的普遍属性”； 　　“信息是事物的本质属性，是关于事物的结构、状态、关系及其变化的属性”； 　　“信息是物质、能量在时空中分布的不均匀性”； 　　“信息是系统的复杂性”； 　　“信息是有序性的度量”； 　　“信息是负熵”； 　　这类定义，混淆了信息与属性的差别，没有反映出信息概念的本质，也无法使本体层次与认识层次的信息概念统一起来。 ;（2）把信息定义为事物某种具体属性的反映或表征，如： 　　“信息是被反映的特殊性”； 　　“信息是被反映的差异”； 　　“信息是事物组织性、有序性的表征”； 　　“信息是事物相互作用过程的表征”； 　　“信息是结构的表达”； 　　这类定义，虽然明确了信息是属性的反映这一信息概念的本质，但局限于某种具体属性，缺乏定义的普适性，事物的普遍属性包括事物的多样性、有序性和互相联系特性等等。信息的概念应该是所有这些普遍属性的反映或表征。 ;（3）仅在与人有关的认识层次定义信息，如： 　　“信息是人脑对客观事物属性的能动反映”； 　　“信息是物质与意识的中介，是认识的中介”； 　　“信息是人与外界相互作用的过程中所交换的内容的名称”； 　　“信息是作用于人类感觉器官的东西”； 　　“信息是指人类共享的一切知识”； 　　这类定义，虽然在认识层次上反映了信息概念的许多重要特性，但实际上否认了信息在人类社