国际注册内部审计师考试辅导　内部审计在治理、风险和控制中的作用　模拟试题三.doc

国际注册内部审计师考试辅导　内部审计在治理、风险和控制中的作用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 42页 模拟试题（三）（非标准卷） 一、单项选择题1、如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当：A.从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度。B.忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析是不适当的。C.与该部门经理就应用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。D.确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准。 【正确答案】：C【答案解析】：A不正确。《内部审计实务标准》规定内部审计师必须解释标准，并与被审者达成共识。B不正确。内部审计师首先应在什么是适当标准问题与部门经理达成共识。C正确。《内部审计实务标准》2120.a4 及相关的实务公告2120.a4—1有相关规定。D不正确。内部审计师对于经营标准的理解应当与组织运用它们时的理解相同，而且，“最好的做法”这一标准过高。 2、根据下面资料回答问题：公司生产不同产品创造的利润在扣除必要的管理层和开发费用后在投资人之间进行分配。公司本身也要保持一定的利润率。收入分配的原则是以每种产品与利益相关人签订的协议为准。每份契约享受金额不同。投资会计负责将主要协议信息录入主控文件，并对更新信息进行验证，校订核查的基本原则是所有权比重之和为100％。客户／供应商主控文件中那些对公司发展不发挥作用的所有人将无权参与分配。所有权主控文件的更新信息将及时通行所有对公司有贡献的所有人，主控文件的密码一成不变，收入分配支票由电脑自动计算打印。一旦客户／供应商会计度假，总会计负责接手其工作。收入分配系统的哪一程序需要改进?A.所有权比例校订；B.客户／供应商校订；C.主要协议确认；D.输入校对。 【正确答案】：D【答案解析】：本题考察与分配收入相关的哪一项需要改进。输入校对很有必要，如果输入出现错误，以后的流程就都会有问题。 3、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容？A.确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。B.与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。C.确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。D.确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。 【正确答案】：B【答案解析】：A不正确。现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。B正确。尽管这样做会提供一些信息，但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上，最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性，因为高收益意味着高风险，而且，这种比较无法测试出内部控制的健全性。C不正确。管理当局的监督是一项很重要的控制。因此，内部审计师应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。D不正确。由于新金融工具风险较高，因此审计工作第一步应了解清楚所制订的与投资相关的政策的性质。 4、以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理，控制和治理程序的目的?A.为这些程序能有效率和经济地实现为机构的目的和目标提供合理保证B.确定这些程序是否能保证会计记录是正确和财务报表是公允的C.有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质＼时间安排＼测试范围D.确保内部控制系统的弱点已被修正 【正确答案】：A【答案解析】：A．正确。根据《实务公告》2100-1.1，这是内部审计师的目的。B．不正确。这是进行财务核算和审计的基本目标，但并不能涵盖内部审计师进行审查的全部目的。C．不正确。这是审计计划的目的。D．不正确。纠正控制弱点是管理层的职责，而非内部审计师的责任。 5、对某大公司进行工薪审计的审计师注意到，人事主任助理负责公司计算机工薪系统的多项工作。包括：在薪金系统中添加新雇员；为雇员输入直接储蓄信息；批准并输入所有工薪变化；为系统用户提供培训。审计师在与人事部主任讨论完一些问题后得出结论：主任不擅于处理信息技术问题，因此不得不支持主任助理采取的所有行动。在这种情况下，审计师应该：A.审查审计方案，以保证审计能充分测试记入雇员银行账户的直接储蓄；B.继续执行审计方案，因为已经与管理层讨论过审计业务方案的范围和目标；C.向首席审计执行官建议开始舞弊调查；D.测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。 【正确答案】：D【答案解析】：A项：并不是审计方案本身的问题。B项：审计师既然已经发现问题就应该对董事会或高管提出来找到解决的途径，而不是继续原来方案。C项：审计师是进行工薪审计，改变了审计最初的出发点、目的。D项：审计师应该测试工薪变化样本，