2016中央电大高级财务会计网上作业02任务答案.doc

02任务 论述题（共 3 道试题，共 100 分。） 1. P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。 （2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，???件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 （4）假定不考虑所得税等因素的影响。 要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） （1）2014年1月1日投资时： ??借：长期股权投资—Q公司????33 000 ?? 　 贷：银行存款 33 000 2014年分派2013年现金股利1000万元： ??借：应收股利?????? ?800（1 000×80%） ?? 　 贷：长期股权投资—Q公司????? ?800 借：银行存款??????800 ?? 　贷：应收股利??????800 ? 2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元： 应收股利=1 100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1 680万元 ? 投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元 ? 应恢复投资成本800万元 ? ?借：应收股利??????????880 ???? 长期股权投资—Q公司??????800 ??? ??贷：投资收益?????1 680 借：银行存款??????880 ?? 　贷：应收股利???????880 （2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。 2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。 （3）2014年抵销分录 1）投资业务 借：股本???30000 资本公积?????2000 盈余公积――年初????? 800 盈余公积――本年????? 400 未分配利润――年末?? 9800 （7200+4000-400-1000） 商誉??????1000(33000-40000×80%) 贷：长期股权投资??????? 35400 少数股东权益?? 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投资收益??????????? 3200 ??????少数股东损益???????? 800 ??????未分配利润—年初???? 7200 ??????贷：提取盈余公积???? 400 ????????对所有者（或股东）的分配??????? 1000 ????????未分配利润――年末??? ???9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入???????????? 500（100×5） 贷：营业成本???????????????? 500 借：营业成本???????????? 80 [ 40×（5-3）] ??贷：存货???????????????????? 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入???????????? 100 ??贷：营业成本????????????????? 60 ????固定资产—原价??????????? 40 借：固定资产—累计折旧??? 4（40÷5×6/12） ??贷：管理费用????????????????? 4 ? 2015