第14章财务报告(完).pptVIP

;第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第七节 中期财务报告;一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效 ;三、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目分类方法 1.按流动性分类 ;（二）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表 3.我国现行资产负债表格式 ——账户式结构 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 ;4．资产负债表项目列示内容及填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等 ;四、资产负债表编制实例（余额） 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期末余额 3.编制资产负债表;利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。 追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。 ;一、利润表的格式 （一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润;二、利润表的编制方法 （一）利润表的填列规则 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 （二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表 三、利润表编制实例 ;一、现金流量表的概念 是反映企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。是三大主表之一，按年编制。 ;二、现金流量表的编制基础 1.现金：指库存现金及可随时用于支付的存款。 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 2.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。 （从购买日起3个月内到期的债券投资） ;现金流量：;现金流量=现金流入量-现金流出量 现金流量表编制的原则： 收付实现制;三、现金流量表的结构 （一）现金流量及其影响因素 1.影响现金流量的因素 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。如：用银行存款购料、出售固定资产取得存款等。 ;2.不影响现金流量的因素 现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如： （1）现金项目之间转换：提现、存款、开立采购专户、现购三个月到期债券等。 （2）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。 ;（二）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 （1）经营活动产生的现金流入量 A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到的税费返还 C.收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流 动资产损失中由个人赔偿的现金收入等 （2）经营活动产生的现金流出量 A.购买商品、接受劳务支付的现金 B.支付给职工以及为职工支付的现金，如：工资、“三 金”、含代扣的个人所得税等; C.支付的各项税费 D.支付的其他与经营活动有关的现金，如：罚款支出、差旅费、招待费、广告费、保险费等 （3）经营活动产生的现金净流量： （1）－（2） 2.投资活动产生的现金流量 （1）投资活动产生的现金流入量 A.收回投资所收到的现金 B.取得投资收益收到的现金 C.处置固定资产、无形资产和其他资产而收到的现金净额 D.收到的其他与投资活动有关的现金; （2）投资活动产生的现金流出量 A.