文章2解读预算管理成熟度模型.docx

预算管理成熟度模型究竟蕴含哪些重要内容？它的体系又是如何运行，以同时发挥评价企业预算体系与指明预算改善方向这两大作用？ 模型速览 作为“大型国有企业全面预算管理模式创新与管理提升”课题的重要成果，在最终那沓厚厚的课题报告中，课题组用了大量笔墨来详细阐述“预算管理成熟度模型”的内容体系和具体应用。 课题组在最后这样写道：本课题研究构建了由六个方面组成的预算管理体系，分别是定位与环境、组织与人事、环节与流程、模型与方法、平台与工具、效率与效果。基于此预算管理体系，设计了预算管理成熟度模型，从6个方面、25个要素、66个目标、97条实践层层深入，描述了企业预算管理成熟度能力框架。根据预算管理成熟度模型，将预算管理能力划分为初始级、运营级、整合级、决策级和战略级五个等级，对每个等级的特征、要求以及评价方法进行了详细阐述，使企业及其主管部门能够判断及评价其预算管理的能力，并明确其未来的努力方向。 预算管理成熟度模型究竟蕴含着哪些重要内容？它的体系又是如何运行，以同时发挥评价企业预算体系与指明预算改善方向这两大作用？本文将从预算体系的构建入手，为您揭开预算管理成熟度模型的神秘面纱。 一、预算体系的六大方面 涵盖六大方面的预算管理完整体系是成熟度模型的重要基础。基于对预算管理的文献回顾、观察分析和案例研究，课题组创造性地提出了预算管理体系的“六方面论”。课题组认为，预算管理体系可以从定位与环境、组织与人事、环节与流程、模型与方法、平台和工具、以及预算效果这六大方面进行理解，它们共同构成了预算管理的完整体系，全面展现了影响中国企业预算管理应用的关键要素。 图1：预算管理体系的构成 定位与环境是预算管理体系的基础。定位是企业对于预算的作用持何种观点，比如，集团管控工具、资源配置工具、财务预测工具、战略管理工具、业绩评价工具和内控落地工具等。预算环境则主要包括责任中心划分、成本标准和费用定额、预算假设条件和预算政策。 组织与人事同样是预算管理体系的基础。在许多企业，预算管理制度相当于“企业???宪法”，由企业最高决策层签发，具有极高的权威，在企业管理中发挥重要的作用。 预算组织则是将预算目标层层分解的责任体系。而预算人事则是指负责和参与预算的人员安排。企业各级部门要有专职人员负责和参与预算，这些专职人员要经过相关培训或具备相关专业认证，比如获得注册管理会计师证书。 流程与环节贯穿于预算管理体系的全过程和各个方面。预算流程包括预算目标制定、预算编制、预算控制、预算分析、改进措施、滚动调整、预算考核等环节，从而形成一个闭环管理流程。 模型与方法则是预算管理体系的内核。在预算管理的不同环节和不同领域，需要有专门的预算模型和专业的预算方法对其进行支持。 从广义来讲，预算模型和方法包括目标测算模型、年度预算模型、情景模拟模型、长期预算模型、滚动预算模型、预算控制方法、预算分析方法、预算考核方法。 从狭义来讲，预算模型和方法是指年度预算模型，具体包括销售预测和预算模型、生产预算模型、项目预算模型、作业预算模型、采购预算模型、费用预算模型、人工成本预算模型、资本性支出预算模型、对外投资预算模型、现金平衡预算模型、融资预算模型、整体利润和分业务（客户）利润预算模型、资产负债表预算模型等。 工具与平台主要考虑企业预算管理采用的IT工具，以及预算工具与企业IT平台的集成。在IT工具方面，企业的预算实践有：采用EXCEL等表格软件作为预算管理主要工具。采用预算软件作为预算管理平台，设定预算逻辑，执行预算流程。采用基于多维数据仓库的专业预算软件作为预算管理平台。在IT平台集成方面，企业的预算实践有：预算系统与其他系统进行数据连接。预算系统与其他系统进行整体集成。 预算效果则主要考虑企业实施预算后取得的效果，主要包括业绩提升、预算准确度（偏离度），以及预算融入企业管理的深度和广度。 二、预算管理的五大级别 要评价预算管理的成熟度，就必须根据预算管理的发展阶段，对不同企业的预算管理进行级别划分。课题组认为，企业预算管理成熟度按照由低到高可分为5个级别，成熟度级别越高，表明该管理活动的发展阶段越趋向成熟。 预算管理成熟度一级，也就是预算管理的初始级。指企业的预算管理处于初始状态，典型特征包括：预算是财务部门的事，预算内容主要是财务科目预算；预算控制体现为费用控制；战略规划、年度计划与财务预算之间脱节，预算执行的准确度很差；以预算执行结果来进行业绩考核和激励奖惩已无意义，强势的业务部门在预算编制时只是应付差事。 预算管理成熟度二级，即扩展级，指企业的预算管理开始为企业运营提供支持，典型特征包括：预算管理进入二级成熟度的企业，一把手已经开始重视预算工作，业务部门深入参与预算工作，建立了预算组织责任体系，内容包括从业务预算到财务预算，预算方法以增量预算为主，有预算