第十一章 审计抽样与选择性测试方法.ppt

第十一章 审计抽样和选择性测试方法☆Audit sampling;§11-1审计抽样的概念; ⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合， ⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用， ⒊通常不用于询问、观察和分析性复核程序 ;（二）审计抽样的分类;1、统计抽样和非统计抽样;2、属性抽样与变量抽样;（三）不适宜用审计抽样的情况;§11-2审计抽样的基本程序; 样本的设计;设计样本考虑的因素 ;课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响;§11-3样本的选取方法;分层选样;;整群抽样;§10-4控制测试中的审计抽样;一、固定样本抽样;; （二）利用固定样本量抽样进行内部控制符合性测试的步骤：;（1）确定审计的目的和抽样总体;采购与付款程序图;制定采购计划：;（2）定义“违反”的标准;（3）确定相关因素;B、确定可容忍的最大误差率（即精确度上限）。;C、确定总体预期的误差率。;（4）确定样本量;B、利用“计算法”确定样本量;承上例，计算如下：;（5）选取并审查样本;二、停走抽样;采用“停—走抽样”进行内部控制符合性测试的步骤为：;注意：一般在扩大后的样本总量不超过初始样本量的3倍，仍采用“停—走抽样”的方法处理；若样本总量超过初始样本量的3倍，一般用样本的误差率作为总体预期的误差率，这时采用固定样本量抽样的方式处理。;例：若对50个初始样本审查，没有一个违反标准的，问：审计抽样应“停”还是“走”？;三、发现抽样; 步骤：确定可容忍误差率、可信赖程度以及总体量的大小；然后根据发现抽样表确定样本量；抽取样本，并对抽取的样本进行审查，当发现一个误差时，则停止，转而进行全面审查。如果没有发现误差，则可得出结论 ;§11-5实质性中的审计抽样;一、单位平均估计抽样;比率估计抽样是以样本实际价值与账面价值之间的比率关系来估计总体实际价值与账面价值之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面价值，从而求出总体实际价值的估计金额的一种抽样方法 ;差额估计抽样是以样本实际价值与账面价值的平均差额来估计总体实际价值与账面价值的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体项目个数，从而求出总体的实际价值与账面价值差额的一种抽样方法;课堂练习;思考题