第十二章 三资企业税务.ppt

《涉外企业管理》;第十二章 三资企业税务;第一节 税务概述 ;三、征税原则 （一）属人原则和属地原则 （二）条文对等表达原则 （三）对中国的税收视同已税抵免原则 四、税收征管新制度 （一）纳税申报 （二）税务代理 （三）税务稽查;五、三资企业适用税类和税种 目前，我国已有5大税类，22个税种，其中主要的税种是所得税和增值税。;第二节 三资企业所得税;（三）必要性：统一内、外企所得税制度看好“六个有利于” 二、企业所得税的税率 （一）税率形式采用比例税率 （二）基准税率确定为25% （三）税率细分 按四种情况划定税率： 1、基准税率为25%；2、预提税税率为20%；3、照顾性税率为20%；4、优惠税率为15%。;三、企业区分为居民企业和非居民企业 （一）居民企业 所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 所谓非居民企业，是指一种外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业。;（三）居民企业和非居民企业纳税义务比较 见课本P230表12-4. 四、企业应税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损 五、企业所得税税前扣除 （一）企业税前扣除的基本条件 1、实际发生；2、与经营活动有关；3、合理性 （二）企业税前扣除的一般原则 1、权责发生制原则;2、合乎税法原则 3、配比原则 4、确定性原则 （三）企业税前扣除的项目 扣除的项目主要有：成本、费用、税金、损失和其他支出 （四）企业税前扣除项目的方式 新税法规定，方式有三种：据实扣除项目、限额扣除项目、不得扣除项目;六、企业应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—允许抵免的税额 七、企业所得税优惠政策的规定 税收优惠是政府运用政策手段所进行的宏观经济调控。1、农业项目优惠；2、公共基础设施项目优惠；3、环境保护、节能节水项目优惠；4、技术转让项目优惠；5、企业研究开发费用的优惠；6、创业投资企业优惠；7、固定资产加速折旧税收优惠；8、小型微利企业优惠（见课本）;八、企业所得税征收方法 三资企业所得税的征收，一般采用由纳税人自行申报纳税。也就是说，企业缴纳所得税和地方所得税的办法是：按年计征，分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 九、税法对一般反避免条款的原则规定 避税是指纳税人利用关联企业交易，通过不合理作价转移利润，以达到逃避纳税义务的目的。一般反避税条款，是指为打击避税行为所提供的法律依据。 ;十、老企业所得税制度的五年过渡期 新税法实施前，为保证新老税法的平稳过渡和新税法的顺利实施，新税法对符合条件的老企业给予过渡性优惠。 ㈠过渡期优惠原则规定 ㈡过渡期优惠具体规定 十一、税收抵免优惠 1、境外所得的计算 2、盈亏弥补的计算 3、应纳税额的计算 4、境外已缴纳所得税税款的抵减方法 5、税收抵免优惠【计算案例】;第三节 涉外个人所得税;二、征税范围 从个人所得的性质和形式看，基本共计11项个人所得应纳个人所得税。（P245） 三、税率 个人所得税的税率分为两类：一类是超额累进税率；一类是比例税率。 四、计税方法 个人所得税的计税依据是应纳税所得额。计算公式为:应纳税额=应纳税所得额*适用税率;五、个人所得税税收优惠 （一）免征\10项 （二）减征\3项 （三）税收抵免 六、个人所得税纳税注意要点 1、扣缴义务人与自行申报纳税 2、纳税期限 3、计税单位;第四节 新税制税负分述;课后作业;本章结束 谢谢！