45868小企业审计实务.pptVIP

书名：企业审计实务 ISBN： 978-7-111-45868-5 作者：郑伟 出版社：机械工业出版社 本书配有电子课件; 任务六 审计测试; 中国航油集团公司 和新加坡公司的风 险管理制度形同虚 设;6.1 实施风险评估;风险评估总流程;1、了解的主要内容 行业和外部环境（法律、监管环境及其他外部因素） 被审计单位的性质 对会计政策的选择和运用 目标、战略和经营风险 财务业绩的衡量和评价; 为什么要了解企业所处行业？ 存在与具体行业相关的风险 存在某些行业普遍拥有的固有风险 许多行业具有其独特的会计处理要求 ;行 业 状 况;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;2、了解的主要方法 阅读以前年度审计工作底稿； 向被审单位内部有关人员进行询问； 向被审单位外部有关人员进行查询及函证； 查阅行业业务及内部控制有关资料 ;（一）内部控制要素 控制环?? 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督;;;风险评估程序;6.2 进行风险应对;一、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险总体应对措施 1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 ;3、提供更多的督导。 4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。; ;（二）进一步审计程序的性质、时间、范围;2、进一步审计程序的时间;3、进一步审计程序的范围;控制测试是为了确定内部控制的设计是否合理和和执行是否有效而实施的审计程序。注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并且只有当依赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。;;在确定了测试的种类之后，注册会计师应进一步决定控制测试的性质，注册会计可选用的控制测试程序有： 1、检查交易和事项的凭证； 2、询问并实施观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况； 3、重新执行相关内部控制程序。;注册会计师不是对所有的内部控制均要进行控制测试，而只是对可能会导致财务报表出现重大错报或漏报的那些内部控制政策和程序执行控制测试。 某些内部控制的失效或执行不当并不一定会影响到财务报表的重大错报或漏报。 ;控制测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充分。 执行控制测试的范围并不是越大越好，而是要求从最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合理地确定测试的范围。 ;四、实质性程序;