营改增、增值税明细科目、消费税.docVIP

(2014)营改增分项适用税率及原营业税税率对比表增值税营业税行 业 大类税???目具体经营项目税率营业税税目税率交通运输业陆路运输服务铁路运输服务11%陆路运输3%其他陆路运输服务（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨运输）水路运输服务水路运输服务11%水路运输3%航空运输服务航空运输服务（含航天运输服务）11%航空运输3%管道运输服务管道运输服务11%管道运输3%邮政业邮政业服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务11%邮电通信业——邮政3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务6%其他服务业5%技术转让服务6%转让专利权、转让非专利技术5%技术咨询服务6%其他服务业5%合同能源管理服务6%其他服务业5%工程勘察勘探服务6%测绘、勘探5%信息技术服务软件服务6%其他服务业5%电路设计及测试服务6%其他服务业5%信息系统服务6%其他服务业5%业务流程管理服务6%其他服务业5%文化创意服务设计服务6%其他服务业5%商标著作权转让服务6%转让商标权、转让著作权、转让商誉5%知识产权服务6%其他服务业5%广告服务6%广告业5%会议展览服务6%其他文化业3%物流辅助服务航空服务6%航空运输3%港口码头服务6%水路运输3%货运客运场站服务6%公路运输、其他服务业3%、5%打捞救助服务6%水路运输3%货物运输代理服务6%代理业5%代理报关服务6%代理业5%仓储服务6%仓储业5%装卸搬运服务6%装卸搬运3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁17%融资租赁5%有形动产经营性租赁17%租赁业5%鉴证咨询服务认证服务6%其他服务业5%鉴证服务6%其他服务业5%咨询服务6%咨询5%广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务6%文化体育业3%广播影视节目（作品）发行服务6%文化体育业3%广播影视节目（作品）播映服务6%文化体育业3% 完税价格分为两种：进口货物的完税价格和出口货物的完税价格?一． 进口货物的完税价格 　　1. 定义：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 　　2. 进口关税计算公式 　　从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格（即CIF）×进口从价关税税率 　　常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费 　　CIF=（FOB+运费）/（1-（1＋保险加成率）×保险费率）　CIF=CFR/（1-（1＋保险加成率）×保险费率） 　　二．出口货物的完税价格 　　（1）定义：出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。 　　（2）出口货物的完税价格的计算公式： 　　公式一： 出口货物完税价格=离岸价格（FOB中国境内口岸）-出口关税 　　公式二： 出口货物完税价格=（FOB中国境内口岸）/（1+出口关税税率） 　　说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“ 离岸价格（FOB中国境内口岸）”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。实际计算中常用公式二。 　　（3）应征出口关税税额的计算公式 　　应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 化妆品消费税的税率为30%。计算如下: 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。 价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约费、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。 (1)纳税人自产自用应税消费品的，销售额按同类消费品的价格确定，此时，按偏低一点的价格确定便能节省消费税。在没有同类消费品销售价格的情况下，按组成计税价格确定。组成计税价格为: 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) (2)委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定。此时，委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会，将价格确定作为节税手段加以运用。没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格确定。 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消