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货代企业营业税入门教程——转自新闻网财务会计论坛毒砂原创 (2008-01-09 10:26:34)  HYPERLINK javascript:; 转载 标签：  HYPERLINK /c.php?t=blogk=%B2%C6%BE%ADts=bpoststype=tag \t _blank 财经分类：  HYPERLINK /s/articlelist_1274668505_1_1.html \t _blank 会计资料 ?（一）?? ?????一、货代业务的定义????从事货代业务是指货代企业接受货物收货人、发货人的委托，以托运人的名义或者以自己的名义，为托运人办理货物运输及相关业务并收取服务报酬的业务。????二、货代企业的范围　　货代企业包括:　　(一) 取得商务部《中华人民共和国国际货代企业批准证书》的单位；　　(二) 取得交通部无船承运业务资格登记证书的国际海运无船承运人。　　(三) 其他经工商行政管理部门登记允许从事货代业务的单位。????货代企业不包括拥有营业性运输工具并参与货物全程或部分运输业务的交通运输企业和个人，和外国的海运企业、船舶代理企业、多式联运企业以及其他与航运相关的企业或组织在我市设立的外国企业常驻代表机构。　　三、货代企业营业税的税目和税率????货代企业从事货代业务取得的收入按“服务业—代理业”税目依5％的税率计算缴纳营业税。????应纳税额的计算公式为: 应纳税额＝营业额×税率????货代企业兼营交通运输、仓储等劳务的，应与货代劳务营业额分开核算，未分开核算营业额的，从高适用税率。????四、货代企业营业额????货代企业从事货代业务的营业额为实际取得的收入，即代理佣金收入。营业额的计算公式为: 营业额＝营业收入－准予扣除项目金额????1、营业收入　　营业收入指货代企业从事货代劳务向承运人和托运人收取的全部价款和价外费用，价外费用包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。货代企业代托运人支付的海关关税和增值税等税额不计入营业收入和准予扣除项目金额。????2、准予扣除项目金额????“准予扣除项目金额”，是指货代企业在代理货物运输经营过程中，代托运人支付给其他企业和单位的费用金额，具体项目如下:　　(一) 运费。包括支付给水路、铁路、公路、航空运输单位和个人的运费。　　(二) 集装箱货运站服务收费。指向集装箱货运站支付的场站包干费及其他场站服务费。　　(三) 装卸仓储费用。包括支付给码头、铁路、机场等单位的港口建设费、港务管理费、制冷费、理货费、货物装卸费、仓储费、熏蒸费。　　(四) 货物保险费。　　(五) 通关和出入境检验检疫费。包括支付给报关行的报关费或者独立报关向海关支付的录单费，支付给商检等部门的进出口商品检验鉴定费、卫生检疫费、动植物检疫费等出入境检验检疫费。????(六) 将货运代理业务再委托其他货代企业代理，支付给受托货代企业的费用。　　以上项目应根据各单项业务的不同的运输条款，按实际发生金额据实计入准予扣除项目。对已经由集装箱货运站或其他单位代收代付的费用不得重复计入准予扣除项目金额。????凡未列举的项目，以及货代企业发生的与提供货代业务没有直接关系的管理费用，和由于货代企业的经营责任支付的滞纳金、罚款、赔款费用金额，不得列入准予扣除项目金额。????货代企业准予扣除项目金额自营业收入中扣除时必须取得收款方开具的套印税务机关发票监制章的发票或其他合法凭证，否则一律不得扣除。　　其中: (一) 其他合法凭证是指向收款方取得的以下凭证:　　1、国有铁路、民用航空企业和公路、水上运输企业的货运票据；　　2、省级以上财政部门统一印制或监制的收费(基金)票据或缴款书。　　(二) 扣除海运费时必须取得经交通部批准从事国际海运、国际海运船舶代理业务的企业和外商独资船务公司开具的《国际海运业运输专用发票》或《国际海运业船舶代理专用发票》。 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ （二）???? ???五、营业额的权责发生制核算????1，营业收入????货代劳务收入的纳税义务发生时间，为货代企业收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。从事海运出口业务的纳税义务发生时间为货物装船开船后的7个工作日以内。从事进口代运业务的纳税义务发生时间为与收货人交接货物的当天。货代企业将提货单证直接交给托运人，由收货人自行提货的，应于单证交接后，视同货物的交接。也就是说“货物装船开船后的7个工作日以内”和“与收货人交接货物的当天”，货代企业就应该开具发