1～3会计科目.ppt

會 計 學 概 要;課程大綱;課程大綱;§ 1 ～ 1 會計之意義與目的;1?定期報導經濟個體的財務狀況及營業結果。 2?嚴密財務管理，防止流弊之發生。 3?供管理人員作為改進業務的主要參考。 4?供投資人與債權人作為決定投資與貸款之參考。 5?供企業主管人員作為管理及監督考核的依據。 6?供稅捐稽徵機關作為計算稅額的根據。 ;§ 1 ～ 2 會計要素之形成 ;交易之分析 ⑴意義：係指凡使企業之資產、負債及業主權益發 生增減變動之經濟事項、亦即應在會計上 加以紀錄之事項，故又稱「會計事項」。 ⑵構成要件： 1.接受的主體－企業個體。 2.接受的有價物－會計科目。 3.接受的價值－金額。 4.接受之動作－借貸。;⑶種類 1.以交易為對象(要做分路之事項才是交易事項) 對外交易：與企業以外之第三者所發生之交易如商品買賣， 業主提存。 內部交易：指企業本身之個體??部所發生的交易，如年終調 整，改正，結帳。 2.以交易之繁簡可分 簡單交易：借貸雙方各只有一個會計科目的交易。 複雜交易：借貸任何一方至少有二個會計科目的交易。 3.按與現金之關係可分 現金交易：凡一項交易之借貸一方，完全為現金科目者。 轉帳交易：不涉及現金收付之會計事項。 混合交易：乃指借貸之任一方由部份現金與部份轉帳結合而 成之交易。;將交易事項分為資產、負債和權益三大類，稱為會計基本三要素： ㈠資產：是指企業所控制的資源，該資源是由過去事項所產生並預期未來可產生經濟效益的流入。資產應於其未來經濟效益很有可能流入企業，且其成本或價值能夠可靠衡量時，在財務狀況表中認列。 ㈡負債：是指企業的現時義務，該義務是由過去事項所產生並預期未來清償時可產生經濟效益的流出。當企業為清償其現時義務而使其具有經濟效益的資源很有可能流出，且金額能夠可靠衡量時，應於財務狀況表中認列負債。 ㈢權益：企業的資產扣除其所有負債後的剩餘權益。;㈣收益：係指當期經濟效益增加之部分，以資產之流入、資產之增值或負債之減少等方式，造成業主權益之增加，而該增加非屬業主所投入者。就經濟效益之增加而言，利益與收入之性質並無不同。各項利益通常於損益表中分別表達，因該項資訊有助於使用者作成經濟決策。利益通常以減除相關費損後之淨額表達。 ㈤費損：是指會計期間內經濟效益的減少，以資產流出、資產消耗或負債增加等方式而減少權益，但不包括業主減資而減少的權益。當與資產減少或負債增加相關聯的，不論企業按流動／非流動或流動性大小分類，均應將預期於報導期後十二個月內收回或清償的總金額，及超過十二個月後收回或清償的總金額加以揭露來經濟效益的減少已經發生，且金額能夠可靠衡量時，即應在綜合損益表中認列費損。;§ 1 ～ 3 會計科目-資產類;1.現金及約當現金 狹義：指庫存現金及本店內匯撥中之在途現金。 廣義：包括現金、零用金、銀行存款。即其支票、銀行本票和銀行匯票、郵政匯票。 2.銀行存款：存放於銀行可自由提取使用之存款，如支票存款、 活期存款等。本科目亦可併入廣義之現金內。 3.交易為目的金容資產：為企業剩餘資金之運用，購入必要時可 以隨時出售變現之各種有價證券。如購 買公債、股票等。 4.應收票據：由於銷貨提供勞務所取得，具有流通性，而尚未到 期之票據。可於約定之時日向債務人收取現金。 5.應收帳款：因出售商品或提供勞務等主要業務所發生的債權。;6.備抵呆帳：用於抵銷應收票據和應收帳款，到期可能無法收回，遭致損失的款項。本科目屬於應收帳款和應收票據的抵銷科目。 7.應收收入：是指應屬於本會計期間內獲得，而尚未收取之 各項收入，如；應收利息、應收佣金等。 8.存 貨：尚未售出的商品稱為存貨。期末結算時，盤存尚未出售的商品記入「期末存貨」帳戶，結轉下期至次期期初記入「期初存貨」帳戶。 9.預付費用：應歸屬餘次一期會計期間或以後各期負擔之費用，於本期先行支付的部分，此科目通常按其性質分設科目，如預付保險費、預付房租、預付利息等。約當現金通包括自投資之日起三個月內到期或清償的國庫券、商業本票和附買回條件的票券等。 10.用品盤存：於年終盤點時，本期尚未耗用之文具用品。;⑵非流動資產：涵蓋具有長期性質的有形、無形及金融資產。 1.備供出售金融資產：為企業剩餘資金之運用，購入之各種有價 證券準備將來出售。如購買公債、股票等 2.長期股權投資-權益法：投資附屬事業或其他企業及購買長期債券以達其營業目的者。 3.不動產、廠房及設備：凡購進之資產，自用不以出售為目的者。 4.累計折舊：屬於不動產、廠房與設備的抵銷科目，用以評估不動產、廠房及設備的帳面價值。 5.累積減損：市場價格低於成本所提列之損失。 6.商譽：凡合併其他企業，所付價款超過企業實際淨資產價值之數額。 7.專利權：凡因獲取產品