具体任务三实收资本（股本）实质性程序.ppt

具体任务三 实收资本实质性程序;具体任务三 实收资本实质性程序;★素质目标 1.提高学生在实务中的实收资本的审计能力 ； 2.提高学生与外界沟通能力； 3.培养独立谨慎的职业素养。;具体任务三 实收资本实质性程序;诚信会计师事务所审计人员黄卉对环宇制衣有限公司资产负债表上列示的实收资本进行审计，设计出了实收资本审计程序表（见表1-3-5-3-1）。 ;（一） 获取或编制实收资本（股本）明细表，填制实收资本（股本）审定表未审数，见表1-3-5-3-2。复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。 ; （二）首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。 ; （三）审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。 ; （四）检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性。 ; （五）检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否己经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。 ; （六）检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单。 ;（七）根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 （八）检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。 ;（九）检查实收资本（股本）是否己按照《企业会计准则》的规定在财务报表中做出恰当列报。