第一节会计报表编制原则-中华民国银行公会.doc

銀行業會計制度範本 　 第五章　會計報表 5- PAGE 7 第五章會計報表 第一節 會計報表編製原則 壹、各種會計報表必須根據會計記錄產生，其內容應與會計帳簿或其他簿冊之記載相符。 貳、會計報表之內容應允當表達財務狀況、經營結果暨現金流量，並不致誤導報表使用者之判斷與決策。 參、會計報表中實際數與預算數發生重大差異者，應為適當之分析與說明。 第二節 會計報表之種類 壹、會計報表分為對內報表及對外報表。 貳、對外報表有月報、季報、半年報、年度財務報告及不定期報表等五種。其分述如下： 一、月報： (一)資產負債表 (二)損益表 (三)科目餘額表 (四)逾期放款期限別分析表 (五)逾期放款新增原因分析表 (六)衍生性金融商品名目本金交易量月報表 二、季報： (一)資產負債表 (二)損益表 (三)現金流量表 (四)附註 三、半年報： (一)資產負債表 (二)損益表 (三)股東權益變動表 (四)現金流量表 (五)附註 (六)重要會計科目明細表 (七)重要查核說明 四、年度財務報告 (一)資產負債表 (二)損益表 (三)股東權益變動表 (四)現金流量表 (五)附註或附表 (六)重要會計科目明細表 (七)重要查核說明 五、不定期報表：按各種不同需要及目的隨時編製之。 參、對內報表種類如下： 一、日計表。 二、資產負債表。 三、損益表。 四、股東權益變動表。 五、現金流量表。 六、各項資產、負債明細表。 七、各項收益明細表。 八、各項費損明細表。 九、各科目明細表。 肆、定期會計報表，應依照法令、本制度或規章時限編報。 伍、各項會計報表編送份數，依送達機關之規定辦理。 第三節 一般會計報表之編製、內容及說明 壹、會計報表應根據帳簿之紀錄編製，為彙總或合併報告，得不經由分類帳簿，根據有關會計報表數字彙總或合併編製之。 貳、銀行編製財務報表時除應依財務會計準則公報第十五號「會計政策之揭露」辦理外，並應揭露下列會計政策： 各項主要營業收益之認列方法。 各類金融資產、金融負債及權益商品所採用之認列標準及衡量基礎。 各類金融資產之購買或出售，係採用交易日會計或交割日會計。 避險會計之會計處理方式。 或有事項及承諾應認列或揭露之原則。 放款及墊款提列備抵損失及沖銷呆帳之基礎。 保證業務提列損失之基礎。 對於一般風險所作之保留盈餘指撥，其提列基礎及會計處理方法。 參、銀行各類財務報表，揭露情形如下： 資產負債表 銀行資產負債表中資產及負債應按其性質分類，並依相對流動性之順序排列。 資產負債表中資產與負債之金額不得互抵，但符合財務會計準則公報第三十六號第92段規定者不在此限。 損益表 損益表中之收益及費損應按性質分類，並揭露各項利息淨收益、利息以外淨收益及營業費用之金額。 或有事項及承諾(包含資產負債表外項目)： 應揭露下列或有事項及承諾之性質及金額： 不可撤銷或須支付巨額罰款或費損方可撤銷之授信承諾。 資產負債表外之或有事項及承諾： 直接信用保證，包括一般債務保證、對貸款及證券之財務保證所開立之保證函或擔保信用狀。 與特定交易相關之或有事項，包括履約保證、押標金保證及為特定交易而開立之保證函或擔保信用狀。 貨物運送而發生短期、具自償性而與貿易相關之或有事項，如跟單信用狀。 其他承諾、票券發行融資額度及循環承銷融資額度。 關係人交易 若有關係人交易，應揭露關係人與銀行之關係、交易種類、條件、金額及其他有助於瞭解該交易對財務報表影響之攸關資訊，該揭露除應依財務會計準則公報第六報「關係人交易之揭露」之規定辦理外，並應包括銀行貸款予關係人之政策，及下列項目之金額： 放款及墊款、存款、承兌匯票、本票之最高餘額及期末餘額。 各項主要收益、利息費用、佣金支出。 該期間放款及墊款所認列之呆帳費用及資產負債表日之備抵損失餘額。 不可撤銷之承諾、或有事項及資產負債表外項目所產生之承諾。 其他於財務報表中所應揭露之事項： 應依財務會計準則公報第二十八號「銀行財務報表之揭露」辦理。 肆、會計報表包括對內及對外會計報表，除根據各種會計記錄及前述表達原則編製產生外，另參酌下列原則編製之： 一、對外會計報表： 對外會計報表之格式與內容，除法令另有不同規定，從其規定外，悉依照行政院金融監督管理委員會發布之「銀行年報應行記載事項準則」及「 HYPERLINK .tw/?sn=64 公開發行銀行財務報告編製準則」與財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會發佈之「財務會計準則公報」，對於銀行之財務狀況及經營成果，作真實詳盡之表達，期使不致造成使用者錯誤之判斷。 對外會計報表(包括主要報表及其附註或附表)，應依公司法第20條規定編製決算書表，並採兩期對照方式編製，由公司負責人、經理人及