编制政府综合财务报告.ppt

*;内容提要;第一章、政府综合财务报告概述;一、建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义;总体目标;;建立政府会计准则体系和政府财务报告制度框架体系;建立政府会计准则体系和政府财务报告制度框架体系;建立政府会计准则体系和政府财务报告制度框架体系;建立政府会计准则体系和政府财务报告制度框架体系; 政府会计准则——基本准则ED结构图;政府会计基本准则;;;;;;;二、政府综合财务报告的主要内容;;;三、政府综合财务报告的范围;（二）政府综合财务报告包含的事项范围;四、政府综合财务报告的编报流程 与职责分工;行政单位、事业单位、社会团体负责： 1．编报本单位（部门）的部门决算报表、固定资产投资决算报表。 2．编报本单位（部门）存货明细表、固定资产明细表。 3．国家物资储备局和地方土地储备中心还应分别编报物资储备资金财务报表和土地储备资金财务报表。 公益性和非公益性国有企业： 负责编报本企业财务报告。;第二章、政府财务报表的编制方法;一、政府财务报表的主要内容;二、政府财务报表的会计要素及计量方法;2．负债 负债项目的设计与资产项目类似，一方面参考了我国现行的预算会计项目，即采用了现行预算会计报表项目，或对相关报表项目进行了归并、提炼，例如，应付及预收款项（包括现行应付账款、应付票据、预收账款等）、应付职工薪酬（包括现行的应付工资、应付福利费等）、借入款项、其他负债等。 另一方面也充分借鉴了政府会计管理比较成熟国家的做法，以及我国现行政府财政财务管理实际情况，例如，短期债券、应付利息、应退税款、应退非税款、应付政府补助、长期债券等，这些项目虽然没有在现行预算会计中反映，但实际上都是政府承担的负债，符合负债确认条件，而且对其进行计量具备可操作性。;3．净资产 净资产包括当期盈余和以前年度累积净资产两个明细项目。 4．收入 收入项目包括税收收入、非税收入、事业收入、经营收入、投资收益、政府间转移性收入和其他收入。收入项目主要根据政府收入的经济性质设置。 5．费用 费用项目包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出、对企事业单位补贴、捐赠支出、政府间转移性支出、经营支出、折旧费用、财务费用和其他费用。费用项目主要根据政府支出或运营费用的经济性质设置。;（二）政府财务报表会计要素的计量方法;二是公允价值通常要求有公允的市场交易价格，但政府拥有或控制的许多资产（如基础设施资产等）缺乏有效的市场交易价格，难以执行。 三是政府承担宏观调控职能，对宏观经济进行逆周期调节。如果政府资产和负债采用公允价值计量，则与市场形成顺周期效应，将对政府宏观调控带来负面影响。 四是现行预算会计以历史成本为主，有利于与现行做法衔接。;三、编制政府财务报表所需资料 及合并方法;（二）编制政府财务报表的方法;2．不同报表项目并入政府财务报表的方法。 （1）对于不涉及内部交易的原报表项目，将原报表有关项目金额填入汇总工作表对应项目。 （2）对于涉及内部交易的原报表项目，要对相关项目进行抵销处理。一是财政层面相关会计报表项目；二是单位层面相关会计报表项目。 （3）对于按权责发生制应确认但未在原报表中反映的项目，以及已在原报表中反映但按权责发生制原则需要调整的项目，要进行相应调整。;四、编制政府财务报表的步骤;（一）剔除原报表中重复反映的事项;（二）将原报表项目填入汇总工作表; 按照《原报表项目处理方法清单》中相关项目的对应关系，将原报表有关项目金额分别加总填入“汇总工作表”中“原报表对应项目”栏下对应项目。;（三）编制抵销分录;抵销事项清单（收支事项）;抵销事项清单（借入借出事项）;抵销事项清单（应收应付事项）;（四）编制调整分录;项目;项目;项目;（五）计算加总数据;2．负债类项目 各项目“原报表对应项目”栏金额加总得到“原有金额合计”； “原有金额合计”减去该项目“抵销分录”借方金额，加上该项目“抵销分录”栏贷方金额，得到“包括抵销后合计”； “包括抵销后合计”减去该项目“调整分录”借方金额加上“调整分录”贷方金额，得到“包括抵销调整后合计”。 “待抵销调整项目”抵销调整后原则上无余额。若有余额，填入“其他负债”。;3．净资产类项目 对于净资产类项目中“当期盈余”，其金额等于当期收入减去当期费用的差额。然后计算加总数额，同时填入“原有金额合计”、“包括抵销后合计”、“包括抵销调整后合计”。 对于净资产类项目中“以前年度累计净资产”，“原报表对应项目”填入各报表期初净资产数额（行政单位、事业单位部门决算报表填“原有的期初净资产合计与固定基金期末数之和”、公益性国有企业财务决算报表填“原有的期初净资产合计和不由投资或经营损益形成的权益变动”）。 “原报表