第三章筹资活动会计核算.ppt

第三章 筹资活动的会计核算 　第一节 投资者投入资金的核算 　第二节 借入资金的核算; 学习本章要求掌握： 接受投资者投资资金应设置的主要账户和账务处理 从银行取得借款应设置的主要账户和账务处理; 第一节 投资者投入资金的核算 企业筹集资金的途径 概念：指企业取得资金的来源 途径： 投资人：从企业所有者处筹集的资金。通常成为实收资本。 债权人：从企业债权人处筹集的资金，属于企业的负债，如银行借款、应付债券等。; 一、账户的设置 投入资本的账户设置： 指企业实际收到的投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要部分。包括： “股本”账户（股份有限公司） “实收资本”账户（一般企业）; 实收资本（股本）的入账金额 企业收到所有者投资：按实际投资数额入账 以货币资金投资： 按实际收到的款项作为投资者的投资额入账 以实物形式、无形资产投资： 按双方认可的估价数额（公允价值）作为实际投资额入账;相关账户的设置;例1、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见下图：;;;;;例2、光大公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股。根据协议，210万股为货币资金投入，共收投资款420万元，已存入银行。 ;例3、光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。;例4、两年后，光大公司将已经形成的资本公积40万元以及盈余公积60万元转增为资本。; 第二节 借入资金的核算 一、借款的分类 企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金 包括短期借款和长期借款;二、短期借款的核算;财务费用;应付利息;例1、4月1日，某公司从银行取得一笔3个月的生产周转资金借款60 000元，利率6%。利随本清。 4月1日 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 4月30日 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 5月31日同4月30日 6月30日 借：应付利息 600 财务费用 300 贷：银行存款 900 借：短期借款 60 000 贷：银行存款 60 000;例2、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月2日向海城市工商银行借入款项情况资料见右图： ;借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000;例3、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月3日向海城市工商银行偿还借款.;例4、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日预提本月份短期借款利息情况资料见下图：;例5、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日支付短期借款利息情况资料见下图：;借：应付利息 3 825 财务费用 50 贷：银行存款 3 875; 长期借款账户：期限在一年以上的借款; 核算实例 例1、某企业98年7月1日，从银行借入3年期款项120万元。 借：银行存款 1 200 000 贷：长期借款 1 200 000 例2、某企业归还长期借款本金140万元。 借：长期借款 1 400 000 贷：银行存款　　 1 400 000