研发经费核算和财税政策培训课件-阳江市科技局.ppt

注册会计师 注册税务师 注册评估师 企业法律顾问 　 德永会计师事务所　　　　;一、科技项目经费核算管理 二、研发费用税前加计扣除 三、研发费用省级财政补助;一、科技项目经费核算管理;（一）会计核算依据;项目承担（合作）单位需对科技资金（经费）实行专款专用，和自筹经费分别单独核算（单独列账，独立核算）。 单独核算：是经费使用和管理的基本要求，是财务验收审计考核内容。 　　;*;*;发生研发费用：按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 执行企业会计制度 借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—××费 专项应付款—××项目—××市、县配套—××费 贷：银行存款等相关科目? 执行企业会计准则 借：研发支出——省科技厅拨款—××项目—××费? 贷：银行存款等相关科目 对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益： 借：递延收益—××项目—省科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、县配套 贷：营业外收入—××项目 ;执行事业单位会计制度 收到拨款： (1) 收到直接拨款 借：银行存款 贷：事业收入—专项资金收入—××课题 (2) 财政授权支付 借：零余额账户用款额度 贷：事业收入—专项资金收入—××课题;经费支出时，应做会计分录： (1) 支付科技经费时 ① 收到直接拨款 借：事业支出—非财政专项资金支出—××课题—XX 贷：银行存款 ② 财政授权支付 借：事业支出—非财政专项资金支出—××课题—XX 贷: 零余额账户用款额度;（二）科技项目经费管理规定;*;国家政策;广东省法规;*;项目经费分为： 直接费用 间接费用;直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用 支出科目主要包括： 设备费、租赁费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、人员费（劳务费）、专家咨询费和其他支出等;;1、设备费 与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支。 单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。 ;设备采??需有合同，按规定执行政府采购的，需有政府采购合同。 设备费的支出要在研究周期之内，不得在项目结题前突击采购 项目结题阶段已付款未到货设备购置或试制，其对项目任务完成没有贡献，支出不合理。 ;2、材料费 大宗、贵重的材料采购应签有采购合同、材料采购审批文件 采购的材料应有完整的材料入库单、出库单 原则上，不可以用专项经费购买普通办公材料、确有必要购买一些与课题研究相关的办公材料，不宜过大 ;3、测试化验加工费 测试化验加工，要签订委托合同 测试内容、结果报告等资料应当保存完整 不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费;4、差旅费 严格控制项目汽油、交通卡、过桥过路等支出，不允许与项目研究开发无关的旅游费、景点门票 出差人员应为课题组成员 出差要完备，出差报销单中出差目的、事由、出差人数等信息应当整全 严格执行有关差旅费报销标准 省直党政机关和事业单位差旅费管理办法 ;5、会议费 会议费支出要有会议通知、会议纪录、参加人员签到表等 会议费中严禁开支礼品费、招待费、旅游费 省直党政机关和事业单位会议费管理办法 ; 6、国际合作与交流费 出国人员应为项目组成员 出国任务需与项目任务有关 要有邀请信、出国审批表 要有国外行程单、出国调研报告 严格执行国家规定的出国补助标准 广东省财政厅关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的补充通知;7、出版／文献／信息传播／知识产权事务费 对于属于实验室日常基础条件建设性的购置和软件购置不得由专项经费列支。 专业软件购买、出版专著等支出合同;8、劳务费 9、专家咨询费 项目组人员、劳务人员、项目相关管理人员不得领取专家咨询费 劳务费、专家费只能发放给个人 发放凭证需有人员姓名、工作单位、职称、身份证号码、工作时间、领取人签字等信息 必须按支出标准发放、如国家规定高级专业技术职称人员500－800元/人天 、广东省800-1000元/人天 。 ;*;*;*;*;*;二、研发费用加计扣除;*;*;（三）允许加计扣除的研发费用（7项）;*;项目三;项目三;项目三;项目三;项目三;项目三;项目一;*;*;*;1、科技部门鉴定 根据阳江市税务部门意见，除粤财法[2015]38号中规定的“企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及前年度已经鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定”，其他项目需向阳江市科学技术局提出鉴定申请，取得项目鉴定意见书。 2、主管税务机关备案 在企业所得税汇算清缴结束前向企业所得税的主管税