资产负债表法.ppt

第一節　資產負債表 第二節　損益表 第三節　股東權益變動表 第四節　現金流量表 第五節　結　論;資產負債表(Balance Sheet);資產負債表的資產項目;流動資產;現金;金融資產;應收帳款與票據;壞帳的估計方法;銷貨收入百分比法(損益表法);銷貨總額百分比; 　賒銷總額百分比法;應收帳款餘額百分比法;若05年初「備抵壞帳」科目為借方餘額$10,000，其餘條件不變，則期末應補提$55,000，才能使「備抵壞帳」成為貸方餘額$45,000 ;帳齡分析法;;存貨(inventories);存貨(inventories);在途存貨;寄銷品;企業自用商品;分期付款銷貨;存貨成本計算的方式;平均法;傑生公司三月份存貨資料如下：;簡單平均法;;移動平均法;存貨成本計算的方式;先進先出法(FIFO);;各種方法之比較;長期投資;長期投資vs.金融資產;固定資產;無形資產;其他資產;負債;確定負債的種類;或有負債;確定負債的種類(一);確定負債的種類(二);銀行透支;應付帳款與票據;長期負債一年內到期之部分;存入保證金;應計負債;預收收入;應付股利;應付稅捐;其他應付款;股東權益;股本;資本公積;保留盈餘;股利;損益表;損益表的基本原理;本業部份： A.銷貨收入 B.銷貨成本 C.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本 D.營業費用 E.營業純益或純損=銷貨毛利-營業費用 業外部份： A.營業外收入及利得 B.營業外費用及損失 ;因主要營業活動所產生的收入，又叫營業收 入。一般產業向上成長的公司，營業收入會 逐漸增加，而大規模的公司因為已過了快速 成長期，營收會呈現穩定成長。 ;因主要營業活動所產生的成本，又叫營業成 本。包含進貨、進貨運費、進貨退出及折讓 、進貨折扣等，四大報表看不到營業成本之 組成明細，但可從財務報告書中之重要會計 科目明細表看出。 ;從營業成本可分析直接原料、直接人工及製 造費用中哪個比重較高，可藉此判斷企業是 屬於資本密集或勞力密集之產業。 營業成本率=營業成本/營業收入 營業成本率若高是不好的趨勢。 ;擴大產能發揮經濟規模 因為產能愈高分攤到每個單位的營業成本就會下降，則每 單位的毛利會增加。 提高生產效率 例如可以提高自動化之比重，???降低營業成本。 取得更低價的人工或原料 例如引進外勞或將工廠移到中國。;為了創造營業收入所投入的成本，包含推銷 及管理費用。但和營業成本不同的是，營業 成本和公司生產的產品直接相關，而營業費 用則與產品間接相關，所以營業成本又叫直 接成本營業費用又叫間接成本。;公司組織龐大，效率低落，內部管理有問題 例如員工浮報交際費、交通費、打私人電話等 產業競爭激烈，為擴大市佔率而增加廣告費 公司擴建生產線，導致折舊費用增加 公司跨入新產品領域，在初期必須投入大量人力物力;營業純益或純損=銷貨毛利-營業費用 營業純益是本業賺錢與否的指標 營業利益率=營業利益/營業收入;A.營業外收入及利得 例如匯兌收入、房租收入、利息收入、投資收入 B.營業外費用及損失 例如匯兌損失、房租支出、利息費用、投資損失;股東權益變動表此報表用來表達企業某一個經營年度，股東權益的增減變動情形，包含下列四大項： 股本 資本公積 保留盈餘 未實現資本增值或損失 ;又叫法定資本，是指實際繳納所認股份之款項，而按面值入帳的部分，即是實收資本額。 ;凡是股東或他人繳入公司，超過面額之部分。 ;指公司歷年累積之純益，尚未以現金或其他資產方式分配給股東，而保留於公司者。 ;包含資產重估增值，外幣換算調整，長期未實現跌價損失等。 ;所謂現金流量表，是就現金的流入與流出，彙總說明企業在某個特定期間之營業、投資及融資的活動。其主要目的在於提供企業有關現金收支資訊，能幫助投資人及債權人評估企業之 1.未來產生淨現金流入之能力 2.償還負債及支付股利的能力 ;1.營業活動 2.投資活動 3.融資活動 ;主要是與本業有關，例如可造成現金流入的活動，有現銷商品及勞務、應收帳款或應收票據收現等，而造成現金流出的活動，有現購商品及原料、償還供應商之帳款或支付營業費用，所以這是現金流量表的主要內容，所有營業活動都已在損益表中做表達。 ;A.現銷商品及勞務，應收帳款及應收票據收現 B.收取利息及股利 C.處分因交易而持有之權益證劵及債權憑證所產 生之現金流入 D.因交易目的而持有之期貨、遠期合約、交換、 選擇權合約或其他性質類似之金融商品所產生 之現金流入。 E.其他非因理財或投資活動所產生之現金收入 例如，訴訟受償款、存貨保險理賠款等。 ;A.現購商品及原料，償還供應商帳款及票據。 B.支付各項營業成本及費用。 C.支付稅捐，罰款及規費。 D.支付利息。 E.取得因交易而持有之權益證劵及