项目五固定资产核算文件.ppt

;任务一 固定资产认知;;是指同时具有以下特征的有形资产： ?? （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； ?? （2）使用寿命超过一个年度。;固定资产的特征;固定资产确认条件;二、固定资产的分类——按经济用途分类;二、固定资产的分类——按综合分类;;任务二 固定资产取得核算;;一般情况下，固定资产应当按照取得时的历史成本，即固定资产的原始价值进行初始计量。;现行增值税征税范围中固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，不包括房屋、建筑物等不动产。;应征消费税的摩托车、汽车、游艇所含的进项税额，不得抵扣。?用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物所含的进项税额，不得抵扣。 ;科目设置;一、购入的固定资产 外购固定资产，按购买价款、??金、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费作为入账价值。 ;借：固定资产（价、税、费） 贷：银行存款/应付账款/应付票据;;借：在建工程 贷：银行存款/应付账款/应付票据;请你思考;借：在建工程 贷：银行存款/应付账款/应付票据;（3）外购固定资产的特殊考虑;以一笔款项购入没有单独标价的多项固定资产;企业以100万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为30万元，40万元和50万元。则A固定资产的入账成本为（　）万元。　　A.120　　　　B.100　　C.30　　　　 D.25;借：固定资产（现值之和） 未确认融资费用 贷：长期应付款（应付金额） ;未确认融资费用;;;;企业购入为工程准备的各种物资： 借：工程物资 ?? 贷：银行存款/应付账款/应付票据等;自营方式建造固定资产;盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资——按扣除保险或过失人赔偿部分后的差额，分别情况处理：　工程项目尚未完工的——计入或冲减所建工程项目的成本；　工程项目已完工的——计入当期营业外收入或营业外支出。;某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为（ ）元。 A.145 980 B.145 895 C.145 555 D.143 095 ;补付工程款;出包方式建造固定资产;其他方式取得固定资产——投资者投入; 将租赁期开始日租赁固定资产的公允价值与最低租赁付款 额现值中较低者，加上初始直接费用作为租入固定资产的入账价值。 ;其他方式取得固定资产——融资租入固定资产;其他方式取得固定资产——融资租入固定资产;（2007年考题）甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（　）万元。　　A.93　　　　 B.95　　C.100　　　　D.02;企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出;任务三 固定资产折旧核算;;折旧是指在固定资产在寿命内，按照确定的方法对应计折 旧额进行系统分摊，其是权责发生制原则的体现。;固定资产折旧是指固定资产因损耗而逐渐转移 的价值。企业应当按月计提折旧，并将折旧额计入企业的成本费用。;（一）影响固定资产折旧因素; 所有的固定资产均应当计提折旧；（融资租入提，经营租入不提） 但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的 土地除外。;（2007年）下列各项固定资产，应当计提折旧的有（　）。　　A.闲置的固定资产　　B.单独计价入账的土地　　C.经营租出的固定资产　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产;折旧方法;（1）年限平均法;固定资产年折旧额; 例题;固定资产原值—预计净残值预计的工作量总数;（3）双倍余额递减法;固定资产年初账面净值×折旧率; 双倍余额递减法举例;某企业购置设备一台，原值为122 500元，预计净残值率为4%，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。;尚可使用年数 预计使用年限×（预计使用年限＋1）÷2; 年数总和法举例; 符合稳健性原则，降低固定资产使用风险 固定资产使用成本（折旧+修理费用）比较均衡 推迟纳税 有利于固定资产更新