第2章货币资金与应收款项课案.ppt

货币资金内部控制制度的基本要求 货币资金收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准 收支及时入账且收支分开处理 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 制定严格的现金管理及检查制度等 2.1.3与货币资金相关主要会计科目 （一）主要会计科目 1.库存现金——企业的库存 现金 但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算）； 2.银行存款——企业存入银行或其 他金融机构的各种存款 但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 （5）凭证符合财务制度 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； 不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄， 即不得“公款私存”； 库存现金的序时核算库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。方法是设置与登记现金日记账。 库存现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证 （二）科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要并在规定期限内使用而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理临时机构以及存款人临时业务活动的转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。用过销户，最长不超过2年。 专用存款户：是企业按照相关法规，对其有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的具有特定用途的结算账户。专用存款户用于办理各项专用资金的收付，但不得办理现金收付业务。 如：?基本建设资金、 更新改造资金、 财政预算外资金等 商业汇票结算方式 银行本票结算方式 含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 相关规定： 种类—定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（无金额起点限制）。 特点—一律记名 / 同城 / 付款期限最长为2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失。 不定额本票 支票结算方式 支票签发的规定 1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。 3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。 4.支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。 现金支票流程 付款单位 转账支票 转账支票流程 四种票据结算方式的区别 信用卡结算方式 汇兑结算方式 含义—汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外地收款人的结算方式。 ?相关规定： 种类：信汇和电汇 特点：异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点 限制 委托收款结算方式 含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 种类：邮划和电划 ??? 特点：同城或异地 / 不受金额起点限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查） 托收承付结算方式 含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 ? 特点：异地 / 结算起点一般为10000元 / 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。 托收承付的限制条件 1、结算起点上 托收承付结算每笔的金额起点为1万元；新华书店系统每笔金额起点为1千元。 2、结算适用范围上 (1)使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业或供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； (2)办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品款项，不得办理托收承付结算。 3、结算适用条件上 　(1)收付双方使用托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同中注明使用异地托收承付结算方式。 (2)收款人办理托收，