第12章节 财务报告.pptVIP

第八章 财务报告;一、概述;概述——会计信息的产生过程; 一、概述;概述——会计报告的编制要求 ; 二、资产负债表;;二、资产负债表——结构;二、资产负债表——编制基础与格式;二、资产负债表——编制方法 ; 续表;;三、利润表——概念和作用;三、利润表——结构;三、利润表——编制方法; 第四节 现金流量表; 第四节 现金流量表;三、现金流量的分类 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 ;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;举 例;四、现金流量表——编制方法;（一）经营活动产生的现金流量 ——收到的其他与经营活动有关的现金 该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金流入，一般包括罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁现金等。 ;（一）经营活动产生的现金流量 ——购买商品、接受劳务支付的现金 该项目反映企业销售商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），本期支付购买材料、商品、接受劳务的应付账款和应付票据，以及本期预付账款，扣除本期购货退回而收到的现金。;购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购买商品、接受劳务支付的现金＋当期支付前期的应付帐款和应付票据＋当期预付的款项－当期因购货退回而收到的现金;举 例;（一）经营活动产生的现金流量 ——支付给职工以及为职工支付的现金 该项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险金、失业保险金、住房公积金、商业保险金、其他福利费等。 本项目不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资积其他费用。;甲公司企业本期实际支付工资40万元，各种奖金25万元，其中经营人员工资30万元，奖金20万元；在建工程人员工资7万元，奖金5万元；离退休人员的工资3万元。 ;（一）经营活动产生的现金流量 ——支付的各种税费 该项目反映企业当期实际支付的各种税费，包括本期发生并实际支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费。 但不包括实际支付的计入固定资产价值的耕地占用税以及本期退回的增值税、所得税。;举 例;四、现金流量表——编制方法;（二）投资活动产生的现金流量——收回投资所收到的现金 该项目反映企业当期收回对外投资所收到的现金，包括出售、转让或到期收回出现金等价物以外的对其他企业投资而收到的现金。不包括： （1）持有至到期投资收回的利息; （2）收回的非现金资产。;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;四、现金流量表——编制方法;第五节 所有者权益变动表;; 第六节 附注;第七节 报表分析;2、盈利能力分析 资产报酬率 = （净利润＋利息费用） ? 平均资产总额 净资产报酬率 = 净利润 ? 净资产平均余额 普通股每股收益 = 净收益 ? 平均外发普通股股数 市盈率 = 每股市价 ? 每股收益 ;3、资产利用效率分析 存货周转率 = 销售成本 ? 平均存货余额 应收账款周转率 = 销售净额 ? 应收账款平均余额 营业周期＝存货周转天数＋应收帐款周转天数 ;例：甲公司2006年12月31日的有关会计资料如下(单位：万元)：;假设甲公司2006年销售收入为900000元，销售成本493200元，净利润为213395元。