第2章节存款业务核算.pptVIP

乌拉圭总统何塞·穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一。官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月1.1万美元的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆1987年产大众“甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约1900美元 ;作为世界上在位时间最长的君主，82岁的泰国国王普密蓬-阿杜德同时也是最富有的国家领导人，他的财富包括大量土地和财产,财产总额达到了200亿英镑 。 ; 第二章 存款业务的核算;? 第一节 存款业务概述;二、存款业务核算的要求; 三、存款的种类 ;商业银行存款;派生存款指银行由发放贷款而创造出的存款 派生存款的创造必须具备两大基本条件： 1、部分准备金制度 2、非现金结算制度 存款准备金的特殊作用（见附件） ;2007年后准备金率历次调整后影响股市; 四、存款帐户 ??一）帐户的种类:（下图）;账户种类;专用存款 1、基本建设资金 2、更新改造资金 3、财政预算外资金。 4、粮、棉、油收购资金 5、证券交易结算资金 6、期货交易保证金 7、信托基金 8、金融机构存放同业资金 9、政策性房地产开发资金 10、单位银行卡备用金 11、住房基金 12、社会保障基金 13、收入汇缴资金和业务支出资金 14、党、团、工会设在单位的组织机构经费 15、其他需要专项管理和使用的资金 ;有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。 ; （二）帐户的管理 主要包括： 开立：单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人的印鉴卡一并送交银行。 使用： （1）不准出租、出借、转让 （2）帐户必须保持足够的余额 （3）及时与存款人进行对账，“先存后用、存大于支”; 五、会计科目的设置 “库存现金” “吸收存款” “利息支出” “应付利息” “应交税费” ;第二节　单位存款的核算;?一、 单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。 现金结算是现金存入或提取是存款收支的一种形式； 转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支的另一种非现金结算方式。 转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。; (一) 现金存取的核算 原则： 现金收入业务，先收款后记账 现金付出业务，先记账后付款 ;方法： 1、单位缴存现金 应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。 2、支取现金 单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。 ;存入现金会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款 —××单位; 二、 单位定期存款业务的核算 概念：单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转存本息的单位存款。 存期：三个月、半年、1年、2年、3年 额度：1万元起存 注意：财政拨款、预算内资金、银行贷款不能存入定期;1、存入的核算 单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐如下： 借：吸收存款——活期存款——××单位户 贷：吸收存款——定期存款——××单位户 或借：库存现金 贷：吸收存款——定期存款——××单位户 表外科目： 付出：空白重要凭证 单位定期存款证实书;2、支取的核算 （1）到期支取：定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下 ： 借：吸收存款——定期存款——××单位户 利息支出——定期存款利息 贷：吸收存款——活期存款——××单位户 表外科目 收：空白重要凭证 单位定期存款证实书;项目;（2）提前支取 如果存款单位提前支取定期存款，利