第6章 会计账簿[整理].pptVIP

第6章 会计账簿 ;6.1 账簿设置意义及种类 ;2．设置账簿的意义 ;6.1.2 账簿的种类与设置原则;（2）会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式;2.账簿的设置原则;6.2 账簿的格式与登记方法 ;2．三栏式银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记;3.普通日记账 是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。 （1）两栏式普通日记账;（2）分栏式普通日记账 ;1.三栏式总分类账簿 （1）格式：借、贷、余三栏式。 ;逐笔登记; 总分类账 会计科目：原材料;2.明细分类账簿的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 1）格式：借、贷、余三栏式。; 明细分类账 会计科目：应收账款——启明公司;（2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 ;2）登记方法：逐笔登记 ★适用范围：??物资产等业务 ★特点：提供价值量、实物量两种指标;（3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;★平时增加发生额按设置的专栏登记;管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） ;3.备查账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。;6.3 账簿登记规则与对账;账户名称;（2）账簿记录规则 1）依据凭证登记，做好记账标记;2）内容登记齐全，数字书写规范; ★标准阿拉伯数字字体; 3）说明简明扼要,书写适当留格。;4）使用蓝黑墨水，红字限制使用。 ;5）空行、空页按规定方法处理; 总分类账 会计科目：原材料;6）注明余额方向;7）账页结转按规范要求处理; 会计科目：生产成本;2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误; ;（2）更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为：; ●更正方法（见下）; （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 ※错账：借方科目应为“银行存款”。 更正方法为：;; ②用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例6-3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 ※错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000－200 000）。;; （3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例6-4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 ※错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 000－10 000）。 更正方法为：;;6．3. 2 对账的定义及其方法 1．对账的定义 也称账目核对，是指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。 ;3.对账的内容与方法;核 对;2）账账核对方法 ◆直接核对; ★复式记账与平行登记;;6.3.3 错账的查找方法 ;2．错账的查找方法 ;（3）除九法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的一种方法。在上例（3）中，“应付账款”账户的贷方发生额4 985元被颠倒为4 958元。双方差数为27，将27除以9，商数为3。该商数的基本特征是：为被颠倒相邻两数之差。如本例中，将85颠倒为58，5与8二者之差为3。因此，错账就有可能发生在相邻两数为3的金额记录上。依此类推，可较为容