个人所得税情形例解.doc

会计实务的会计处理分录总结 负债章节一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款? ? 贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用? ? 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用? ? 应付利息? ? 贷：银行存款? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 4、到期偿还短期借款本金：? ?借：短期借款? ?? ? 贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品? ? 应交税费——应交增值税（进项税额）? ? 贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用? ? 贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据? ? 贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据? ? 贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用? ? 应交税费——应交增值税（进项税额）? ? 贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款? ? 贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款? ? 财务费用? ? 贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款? ? 贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款? ? 贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入? ? 应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款? ? 贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款? ? 贷：应收账款? ?收到剩余货款：借：应收账款? ? 贷：主营业务收入? ?? ???应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款? ?贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职??薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：? ???自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用? ? 贷：应付职工薪酬——非货币性福利? ?将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用? ?贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利? ? 贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用? ? 贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金? ? 贷：银行存款? ? 发放：借：应付职工薪酬——工资? ?贷：库存现金? ?代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资? ? 贷：其他应收款（2）支付职工福利费：? ???借：应付职工薪酬——职工福利? ?? ?? ?贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。? ???借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金? ?? ?? ?贷：银行存款（4）发放非货币性福利：? ???企业自产产品作为福利发放给员工：? ???借：应付职工薪酬——非货币性福利? ?? ?? ?贷：主营业务收入? ?? ?? ?? ? 应交税费——应交增值税（销项税额）? ???借：主营业务成本? ?? ?? ?贷：库存商品? ???企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：? ???借：应付职工薪酬——非货币性薪酬? ?? ?? ?贷：银行存款 六、 应交税费：（一） 应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资? ? 应交税费——应交增值税（进项税额）? ? 贷：银行存款/应付账款/应付票据??2、??进项税额转出：? ?? ? 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬? ?? ?? ???贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）? ?? ?? ?? ?? ?库存商品/原材料3、 销售物资或者提供应税劳务：? ???借：银行存款/应收账款/应收票据? ?? ?? ?贷：主营业务收入