固定资产加速折旧填报答辩.ppt

固定资产加速折旧新政讲解;;;国务院召开常务会议，决定完善固定资产加速折旧政策 。;;包括所有固定资产，且没有任何限制;;;;关键词4：持有;“允许一次性计入当期成本费用”中的“当期”是指固定资产投入使用的当期，否则无法判断固定资产的用途。;无需备案，通过填报固定资产加速折旧（扣除）明细表（ 附表2），相关数据自动转入预缴申报表。;;一、缩短折旧年限法;税会有差异;税法上允许通过按照低于最低折旧年限的年限计提折旧，提高前期每年计提的折旧额，从而让购建固定资产的成本尽早在税前扣除。;2014年1月1日后 新购进的固定资产;（三）案例 某六大行业企业执行企业会计准则，适用企业所得税税率为25%，于2014年12月购置并投入使用A固定资产，原价为120万元。按税法规定的最低折旧年限为5年。该企业会计上按5年计提折旧，税法上根据缩短折旧年限方法按5×60%=3年计提折旧。因此，2015-2019年期间，A固定资产会计上每年计提折旧=120÷5=24万元；2015-2017年期间，A固定资产税法上每年计提折旧=120÷3=40万元，计算应纳税所得额时每年可调减40-24=16万元；2018-2019年期间，计算应纳税所得额时每年应调增24万元。该固定资产各年会计与税法计提的折旧额及产生的暂时性差异等如下表所示：（单位：万元）;;二、双倍余额递减法;注意;2014年1月1日后 新