2012自考审计学课件第八章节.pptVIP

第八章采购与付款循环审计;本章重点;第一节 采购与付款循环的特性;;;;;;第二节 采购与付款循环的内部控制测试;（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务； （5）企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 （6）企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。;（7）企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。 （8）企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 （9）企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。并及时处理。 （10）企业可以根据具体情况对办理采购人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。;二、固定资产的内部控制;（一）固定资产的