经济新常态下优化基层外汇管理内部审计的思考.docVIP

PAGE  PAGE 7 经济新常态下优化基层外汇管理内部审计的思考 　　随着以“中高速、优结构、新动力、多挑战”为主要特征的经济新常态时期的到来，我国外汇运行相应呈现新常态：跨境资金流动从持续净流入到趋向基本平衡，人民币汇率由单边升值趋向基本平衡，双向波动成为常态。为适应这一新的经济发展环境，近年来，国家外汇管理局以简政放权为突破口，不断推进外汇管理理念与方式的“五个转变”，各项外汇管理政策措施频频出台，外汇管理职能正发生深刻变化。面对新的局面，外汇管理内部审计必须在新职能引导下，积极创新，转变内部审计内容和形式，充分发挥自身职能，实现审计价值提升，为外汇管理工作提供更好的服务。 　　一、经济新常态下外汇管理内部审计的内涵和作用 　　国际内部审计师协会（IIA）认为：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。外汇管理内审内控作为内部审计的一种具体表现形式，是指内审内控部门根据相关法律、法规和内部管理的要求，运用系统、规范的方法，对本单位的外汇管理活动、风险管理和内部控制进行的独立的检查、监督和评价，通过确认和咨询，帮助外汇局实现其管理目标的活动。在审计实践中，外汇管理内审内控主要在组织治理、风险管理和内部控制三个方面发挥审计监督作用。 　　（一）服务组织治理。国家外汇管理局作为政府职能部门，其组织治理是基于受托经济责任而建立的一种具有一定结构、运行机制和规则的控制体系或系统。内部审计与组织治理的目标和方向是相同的，都是为实现其外汇管理目标――促进实现国际收支平衡、防范跨境资金流动风险和促进经济增长，以及内部控制是否适当、法规制度是否得到遵循、资产是否安全等。一方面，内部审计发挥监督、鉴证、评价、控制等作用，提高组织效率，实现工作目标；另一方面，通过内部审计可以完善组织治理模式和程序，从而构建有效的内部控制机制、报告制度、风险管理和监督体系。 　　（二）促进风险管理。内部审计是管理层控制风险的一种重要方式和手段。通过对外汇局内部管理的各个专业领域、各个环节实施内部审计，监督检查其在执行金融外汇政策、业务活动、财务收支和内部控制等方面情况，如实反映存在的问题，评估影响组织目标实现的各类可能性和风险值，向管理层提供有关风险管理的评价和建议，从而确保管理层能够掌握业务部门对风险管理的充分性和有效性，及时发现风险隐患，尽可能减少因风险控制失效而产生的损失，改善组织的风险管理效果。 　　（三）改善内部控制。内部审计的本质是一种为组织经营管理服务的特殊的管理控制活动，它是按照管理层的要求，采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的态度对组织的内部控制执行情况进行检查评价，评估内部控制的健全性和有效性，准确识别管理活动风险，查找分析内部控制制度执行偏差原因以及制度缺陷，并采取适当措施对履职过程的适当性和有效性进行控制，及时对组织的内部控制活动予以改善。 　　二、经济新常态下基层外汇管理内部审计面临的困境 　　（一）内部审计独立性仍显不足。内部审计原则中最重要的就是独立性原则，它决定了内部审计的广度和深度，直接影响到审计效果。按照内部审计的独立性要求，外汇管理内审内控部门必须独立于外汇管理业务部门之外，审计人员必须独立于审计事项之外，但在目前基层外汇管理部门的实际工作中，内部审计的独立性仍然相对较弱。省分局的内审部门大多设在综合业务管理部门，一般配备1～2名内审工作人员，审计经费和人事关系与分局有着密切联系，执行同级审计监督时容易受到干扰和限制；地市级中心支局和县支局，往往没有设置专门的内审部门和配备专职审计人员，而是由业务人员兼任，这就造成了内部审计人员既是“运动员”又是“裁判员”的情况，使得内部审计的独立性和公正性难以得到保证。 　　（二）内部审计模式难以适应新要求。在当前改革新形势下，外汇管理理念与方式正在积极实现“五个转变”，从重审批向重监测分析转变，从重事前监管向重事后管理转变，从重行为监管向重主体管理转变，从“有罪假设”向“无罪假设”转变，从正面清单向负面清单转变。传统的内部审计工作理念、内容和方式已不完全适应“五个转变”的要求，由此，国家外汇管理局正不断探索内审内控工作转型升级。但在基层外汇管理部门的实际工作中，内部审计的深度和层次仍然较低，通常还是以“查错纠弊”式的合规性审计为主，审计重点仅停留在外汇法规制度的遵循、日常业务操作中的疏漏等方面，忽视了对各个时期外汇管理政策法规实施效果和区域性系统性风险评估等情况的关注和服务。同时，基层外汇管理部门的项目式审计模式还存在着风险评估漏洞。如，开展资本项目管理专项审计、经常项目管理专项审计等，这种以划分业务条块、行为监