营业税改征增值税的经济后果及对策研究.docVIP

PAGE  PAGE 6 营业税改征增值税的经济后果及对策研究 　　摘 要：营改增在促进现代服务业发展、减轻企业税收负担、优化产业结构、实现国际贸易转型升级中占据重要地位。为了顺应我国现阶段经济全面改革、税收发展及征管体制改革的需要，“营改增”的推行势在必行。通过研究分析，“营改增”在试点的过程中，出现了部分行业的税负不下降反而提升、在短期内地方的财政收支压力变大、地方与中央的财权出现矛盾等问题。然而随着改革的不断进行，一些问题慢慢地显现，而其中，试点的行业范围比较小、国税和地税之间的征管矛盾是引起这些问题的主要原因。随着营改增进程的加快，我们应该关注不同行业之间的税负变化，并且适当地调整税率来保持税收的中性。同时进一步来扩大试点的行业范围，完善增值税完整的抵扣机制。最后调整中央和地方税收分配的比例，从而来保障地方财政的高效运行，与此同时还要积极地推进增值税的立法，进一步来化解营改增改革的阻力。 　　关键词：营业税；增值税；经济后果；对策 　　中图分类号： F230 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）18-56-2 　　0 引言 　　1994 年，分税制的改革确立了营业税与增值税并行的制度，这个制度是符合当时的社会条件的。但是伴随着我国市场经济的不断推进，曾经发挥着重要作用的营业税，却已经严重不能适应当前的经济发展，营业税急切地需要改革，然而，增值税发展的已经很成熟，刚好能取代营业税。因此加快推进营改增的步伐，实现我们国家税制体系和国际的标准税制体系相接轨，就成为了新一轮税收改革的主要内容。然而改革就会产生困难，会出现很多的问题，能不能解决这些问题，关系到改革的成功与否。因此，对改革进程中出现的问题以及对策的研究就显得尤为必要。 　　1 “营改增”总体现状的分析 　　在营改增改革还没有开始的时候，当前的税制需要进一步完善、产业结构也需要更深层次的发展、经济的结构也需要进行调整、税收的征管也需要优化等等情况下，我国很有必要对增值税进行扩围。然而，也可以着重看出，增值税在扩围的过??中，必须重点处理好中央和地方的关系，同时需要重点关注地方的税系构建，对与税基与税率，都要进行合理的设计，然后再次对地方的主体税种进行进一步的规划、确定。 　　营改增的改革在进行的过程当中，在不同的企业产业和行业以及经济上都具有减税的效应，也指出了营改增在改革的过程中，会出现更深层次的效应：分工的深化和结构性的调整以及资源的优化配置等等，这些都会有效地提高发展的质量，也会改善发展的效益，最后能使经济发展方式发生改变。在营改增改革的大情况下，实行改革使税制的结构得到优化，同时也为地方的税系进一步的完善提供重要的机会。 　　改革中也遇到了一定的问题，尽管一些行业的税负提高了，但是营改增改革导致的所有企业之间，优胜劣汰的现象也是我们改革所追求的目标。同时在现在结构性的减税情况下，应该重视我们国家流转税和所得税以及间接税和直接税的比例失调现象，同时注意地方的税收体系不完善的问题。 　　随着营改增改革的不断推进，改革的过程中，遇到的问题加上改革之后急需完善的很多问题都需要引起我们的重视。从不同行业的视角出发，下一步营改增改革的重重之处主要集中在铁路运输业和建筑业以及金融业和不动产交易等等的行业之间，同时“营改增”应注意避免国家的减税风险和财政补贴的风险以及征收管理的风险，也应该注意处理好增值税在税收中性的要求下，税率的档次较少以及各行业之间差异较大的矛盾。古话云“牵一发而动全身”，改革也具有这种现象，现在对改革中出现的问题也需要从全局以及细节两方面来把握。同时对成效与问题的根源都要进行深入并且系统的分析，这样既有益于对营改增改革形成全面且客观的新的认识，也有利于从全局这一方面出发来解决具体的问题，为改革的顺利进行添加动力。 　　2 营改增试点的过程中遇到的问题 　　营改增改革进行了1年多，试点的地区取得了不同的成效与经验，但与此同时也暴露出了很多的问题。下面就改革过程中遇到的问题进行简单的说明： 　　2.1 营改增的税收政策是不完善的 　　在试点的地区，由于改革的配套政策并没有立即跟上，甚至有些政策到现在都还未出台相应的可操作的具体细则，这就导致营改增改革中，一些具体的规定不具有操作性，同时企业在进行税务处理的时候，也无法完成规范的操作。 　　2.2 其中一些试点企业的税负不降反升 　　改革的过程中，一些试点的企业，特别是部分的物流企业，它们实际的税负不降反升了。中国物流与采购的联合会在2011年3月对65家不同的物流企业进行调研，2008年到2010年三年之间的年平均营业税，它们的实际负担率为1.3%，其中还包括货物运输业的实际负担率为1.88%。在实行增值税了以后，虽然可以进行抵扣的购进