试论我国C2C电子商务征税.docVIP

PAGE  PAGE 7 试论我国C2C电子商务征税 　　摘 要：近年来，随着我国互联网普及和信息技术在各行各业迅速发展应用，聚美优品、京东、阿里巴巴陆续上市，电商市场逐步趋于稳定，以互联网为生存培养基的电子商务受到大量网民的青睐和关注，其中市场占有率最高、发展速度最快的C2C电子商务极大地考验了我国传统税收体制和征税方式。故本文通过数据分析C2C电商现状和征税必要性，结合我国近几年对网络商品交易的改进和传统报税环节的跟进，详述我国C2C电商在此存在的问题并提出相关对策。 　　关键词：C2C电子商务税收征管；税收壁垒 　　根据《中国互联网络发展状况统计报告》显示，截至2014年底，我国网民规模达6.49亿，全年新增网民共计3117万人，网络普及率为47.9%。较2013年提升2.1个百分比。而我国网购用户达高3.61亿，较2013年增长19.7%，比例高达55.7%。随着互联网广泛应用，作为“互联网+”的重要部分，电子商务规模庞大，可以算是中国经济的新动力。电子商务现如今已发展到九类电子商务模式，其中，B2B与B2C的征税因其具有一定规模且必须进行相关工商登记而较好解决，所以电商征税主要症结在于对C2C电商散户。 　　一、C2C电商模式征税的必要性 　　在C2C电商交易过程中，买方和卖方都是个体再加上互联网购物的各种特征致使此类电商征税难以实现。但对此类电商征税乃大势所趋，其原因主要如下： 　　1.规模日益趋于稳定 　　随着网民数量不断上升、电商规模不断扩张，电子商务市场逐步稳定，其中淘宝、天猫、京东的品牌渗透率位居前三，各占87%、69.7%、45.3%。据相关报告，我国2014年C2C交易规模占社会消费品零售总额的10.6%，较2013年8%同比增长32.5%。而在近两年，各大电商加大对移动端投入，手机客户端应用迅速拓展，用户的购物习惯也逐渐从PC端转向移动端，购物更便携了。由此可见，我国电商发展速度迅猛，规模日趋成熟，电商征税刻不容缓。 　　2.税收公平性原则 　　与同行业的实体店相比，网上贸易不纳税的行为显然是不符合横向公平原则的。我国现有税制基于实体交易制定，无论是网上贸易低税还是免税，都是???公平的，更何况网上贸易本就比实体店经营少许多成本风险。现如今，越来越多的选择网上购物，更有胜者，对于一些品牌去实体店试穿看好却到网上购买，导致越来越多的实体店沦为网购试衣间。另一方面，可能会导致越来越多的企业为此转战网上经营（因为网店不仅可以不征税，还有节约店铺成本、方便快捷等优点），这样一来传统贸易量减少，产业结构畸形，税基也会受影响。 　　3.B2C与C2C混淆不清 　　C2C最开始其实是由一个偶然的个人行为演变而来，后来逐步发展转变成为具有以盈利为目的的贸易行为。由于C2C不征税，可能会产生越来越多的B2C冒充个人网上交易，浑水摸鱼。长期以往，我国财政收入大大降低，经济失控，产业结构混乱。 　　二、C2C电商征税亟待解决的问题及其分析 　　1.纳税主体难以确定 　　电商交易由于贸易形式的不同而相较于传统交易，具有交易虚拟化、交易人隐蔽化的特点。对于有形商品而言还会经物流之手，但对无形商品来说一切交易都在网上进行。而网上交易其本身性质和目前的技术决定了其存在诸多问题。其一，早在2010年，国家工商总局就已经颁布《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，对网上交易卖家进行实名注册，但是，其中还是存在很多漏洞的。这样的操作无需本人，很可能有冒名顶替的情况以致诈骗。其二，在征税过程中，由于信息技术与实际需求的脱节，税务部门和C2C商户之间信息不对称的问题会更严重而影响征税效果，妨碍税务部门征税。 　　2.征税管辖权冲突 　　我国正处于高速发展阶段，大量资本、技术需要引进，理应维护我国利益，支持扩大我国来源地税收管辖权。我国倾向于收入来源地管辖权，由于电商冲击下交易过程虚拟化、支付电子化种种特征导致税收规定中很多限定概念对其都无法适用。即使实名注册，但其交易可随时移动、也无固定IP地址的，未能独立实现对其交易信息、资金流和物流的准确掌握且实现成本高昂，这样极大地挑战了税务部门的征税管辖的认定，容易造成双重征税、税收流失或转移。 　　3.税务稽查困难 　　电商交易中购销合同、发票等无形纸质化、电子凭证易销毁修改的特点，难追溯，影响数据和凭证的可靠性，会为稽查工作带来很多不便。一方面，电商交易以网络为媒介，几乎所有交易事项都是通过网上进行的，交易环节不易确认而交易中卖家有些有纸质发票有些没有且大多纸质发票都是买家申请才会开票，相关部门不能进行实地监督考察也缺少纸质凭证加以证明。另一方面，虽然现在付款要么通过支付宝等第三方要么通过银行的都是国内机构，较好监控。但随着以后电商的发展，