银行会计风险的表现形式及其控制.docVIP

PAGE  PAGE 4 银行会计风险的表现形式及其控制 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）11-000-01 　　摘要目前我国银行会计工作中存在诸多风险，各银行应该把会计风险防范作为工作的重要内容之一。各银行切实做好风险防范工作，以确保自己的经济效益。本文概述了银行会计风险防范的重要性，探讨了银行会计风险的表现形式以及形成的原因，最后给出了提高风险防范的有效措施。 　　关键词银行会计风险表现形式控制对策 　　一、银行会计风险的表现形式 　　（一）内部控制风险 　　银行风险具有突发性、隐蔽性、滞后性、连锁性及后果严重性等特征。现在商业银行很多的会计风险的发生其重要原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度跟不上，会计规章制度落实不到位，从而变相助长了违规经营情况的蔓延。与此同时，银行内部岗位设置不当，往往一人身兼数职，缺乏有效的内部控制，从而增加了会计监督风险。 　　（二）核算风险 　　现实工作中，有的银行为维护自身利益，违反金融政策要求，在会计信息处理上大做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。会计核算是银行会计的最基本职能，它是整个资金运用的真实反映。可以说，银行的一切业务活动都要通过会计信息反映出来。如果会计核算方法不当、核算程序不规范、核算质量不高或某个环节失控，就有可能出现风险。 　　（三）票据结算风险 　　商业银行会计风险的一个重要表现是票据结算风险。因为商业银行业务的票据支付方式而产生，对商业银行的稳定发展具有十分重要的影响。票据结算是商业银行进行业务支付的一项重要手段，票据风险的出现主要集中在商业银行的商业汇票和银行汇票办理过程中，因为银行自身内部控制机制的不健全，风险防范意识的薄弱，相关流程与操作的不规范而产生，使得商业银行的流通票据被一些违法分子伪造、变造，成为一种新兴的犯罪工具。除此之外，由于??行往来核算手续不严密，因错发、漏发等失误，也很容易造成银行资金损失。 　　二、银行会计风险的成因分析 　　（一）欠缺完善的内部控制系统 　　近年来我国的社会经济有了显著的提高，但是与之相伴随的金融犯罪案例也频频出现，追究其原因，与当前我国银行内部控制系统的建设不到位密切相关。因此，社会对银行的内部控制机制完善情况十分关注。希望银行方面能够切实有效的完善自身的内部控制机制，完善内部控制的相关制度，优化内部控制的相关资源，以建立健全科学合理的内部控制体系，有效的监督管理银行的各个工作环节，实现统一性、标准化、高质量的管理，以有效的防范经营风险。 　　（二）财务人员素质有待提高 　　财会人员法律意识淡薄。一旦从业人员法律意识淡薄、风险防范及自我保护意识缺乏，就容易致使会计核算的随意性大，违规操作、违章行为等时有发生。而且受一些不良社会风气影响，个别员工因为其个人急功近利，为达到个人目的，过度追求业绩扩张，进而铤而走险，使银行蒙受巨大经济损失。 　　（三）缺乏有效监督 　　当前银行存在的风险与银行会计核算和会计监督职能的发挥不完善具有重要的关系。通常来说，银行为了保障自身的稳定与健康发展，必须强化会计的核算功能与会计的监督功能，以确保银行会计信息的真实性、全面性、及时性、可靠性。但是在实际的会计工作中，很多的会计信息核算只是停留在表面，很多仅仅是对会计信息进行来源的审计，即会计信息的真实性进行审核，而对会计信息的可靠性、及时性与完整性却有所忽略，此外，银行缺乏健全的监督体系，也使得银行的会计监督功能最终流于形式，难以发挥有效的监督作用。 　　三、银行会计风险的防范措施 　　（一）完善内部控制 　　首先，加强对人员管理的控制，建设有效的人员管理和控制机制，除此之外还需要建设内部责任机制、内部检查机制、权力制衡机制和财务监督机制，协调这四种机制，促进各个机制作用的发挥，进一步完善内控制度。银行还需要提高层级授权制度的规范性和严格性，推动内控体系的完善和发展，更好地规避会计风险，促进银行的发展。 　　（二）提高银行财会人员素质 　　加强会计人员法制教育，增强法制观念。各单位必须采取强有力的措施，组织会计人员认真学习国家财经方针、政策及《会计法》等相关法律法规和制度，深刻领会、全面掌握有关知识。通过正反两方面的对比和教育，促使会计人员自觉遵守法纪，形成爱岗敬业、依法办事的良好风气。 　　（三）建立有效监督检查机制 　　作为银行的控制方式，银行的会计控制离不开会计监督控制机制的协调。因此，银行要设立内部监督小组，对银行会计进行定期的检查，不仅要检查银行会计行为是否符合国家会计法规的要求和财务管理