广州白云区国税局营改增辅导材料（小规模纳税人1）.pptVIP

广州市白云区国税局营改增辅导材料 （小规模纳税人） 二○一二年九月;第一部分 营改增试点税收政策申报; 第一部分 营改增试点税收政策; 一、营业税改征增值税的主要内容 一）什么是增值税 增值税是以增值额为课税对象，它“道道征收”，但“税不重征”，前道的税负通过价格浮动和“价外税”的形式得以转嫁到下一环节，形成增值税的“抵扣链条”，直至最终由消费者来承担。;（二）为什么要进行营改增 １、增值税和营业税并存的问题日益突出，现行的营业税税制制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展，影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果。 ２、在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点 。 ３、有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增??税抵扣链条，促进二三产业融合发展和服务业出口。;（三）营改增的主要内容 １、政策设计 （１）行业范围：交通运输业和部分现代服务业。 （２）税率设计：①在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。②小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。③出口服务适用零税率。 （3）纳税人的分类和计税方法：纳税人的分类分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人计税方法为一般计税方法，小规模纳税人计税方法为简易计税方法。 2、试点过渡政策：①优惠政策延续。②现行营业税差额征税政策在试点期间的过渡安排。③跨年度租赁合同的过渡安排。;二、增值税纳税人;“营改增”试点工作时间安排表;三、应税服务范围 此次“营改增”试点行业为两个行业： （一）交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 （二）部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。;提示：1、此次扩围主要纳入了生产性服务业。快递服务属于邮电通信业，不纳入本次试点范围；景点内的观光索道，属于旅游业，不纳入本次试点范围；网吧、销售网络游戏点卡、游戏中使用的工具属于娱乐业，不纳入本次试点范围；公证服务、工程业务监理、房地产中介、高速公路收费、婚姻介绍服务、职业中介、交友网站等服务行业不纳入本次试点范围。 2、纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准。;四、试点过渡政策;四、纳税人分类;五、增值税的计税方法和征收率 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税，征收率为3% ;六、增值税应纳税额计算(1);六、增值税应纳税额计算(2);七、差额征税;（二）政策要点 1、原营业税政策对此税目已有差额征税的规定，如果原营业税政策没有相关规定，则扩围后也不能享受。现行营业税政策关于差额征税的规定行业有：（1）交通运输业（2）部分现代服务业中的试点物流承揽的仓储业务、 勘察设计单位承担的勘察设计劳务、代理业务包括有①知识产权代理；②广告代理；③货物运输代理；④船舶代理服务；⑤无船承运业务；⑥包机业务；⑦代理报关业务、⑷ 有形动产融资租赁。 2、享受差额征税政策也需取得相关凭证才可扣除销售额。主要有发票、财政票据、签收单据等。 3、计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+3%）;八、纳税义务发生时间;九、纳税期限;十、增值税纳税申报;（三）按《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（2012年第43号）的规定，增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：1、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；2、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。 注：小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。 （四）新增值税纳税申报表、附列资料以及填表说明，可登陆广州市国家税务局网站下载。;十一、关于税款缴纳方式;十二、增值税起征点;十三、发票使用规定;十四、关于如何申请一般纳税人资格认定; （二）一般纳税人资格认定的办理流程 1、申请。纳税人应在规定的时间向主管国税机关综合服务窗口提出申请。 2、受理。主管国税机关综合服务窗口应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 3、核准。认定机关核准后，制作、送达《税务事项