归集与分配间接费用.ppt

成本岗位会计;工作任务八 核算施工企业成本;一、经济业务： 该工程包括一座900延米的桥梁、一座涨肚为1600延米的隧道及3200米的路基。很认同总造价170000000元，工期24个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励60000元。 二、其他资料如下： 1.工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购。 2.在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比。 3.该工程于7月1日开工;三、原始资料： 1.征地费用开支150 000元，青苗补偿50 000元，以现金形式支付给当地田头村。 2.为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计1050000元，本年应分摊300 000元。 3.全年发放工资3650000元，其中隧道直接施工人员工资15 000 000元，桥梁直接施工人员1 2000 000元，机械保障队人员工资600 000元，采石场150 000元，经理部管理人员工资200 000元。工资附加费及各项基金集体比例：工会经费2%，职工教育经费1.5%，统筹养老保险20%，住房公积金10%，事业保险3%。 4.为分包的湘东公司路基计价20 000 000元。 5.当年施工等领用材料明细表，见表1。;表1 单位：元;6.隧道施工租用重型自卸车6辆，支付租金800 000元，为桥梁施工租用钻桩机4台，支付租金200 000元。 7.经理部为管理施工，发生差旅费150 000元，办公费100 000元，劳动保护费160 000元。 8.当年共支付电费1 000 000元，其中：照明用电50 000元，机械保障队用电950 000元。 9.提取固定资产折旧费用800 000元，其中管理费用固定资产80 000元，机械保障队施工机械720 000元。 10.提取固定资产折旧费800 000元，其中管理费用固定资产80 000元，机械保障队施工机械720 000元。 11.支付施工机构调遣费200 000元，路基工程定位复测费100 000元，大桥实验检验费200 000元，隧道施工发生材料二次倒运费100 000元。 12.本年发生财务费用100 000元，其中银行贷款利息150 000元，存款利息50 000元，发生利息费用符合资本化条件。 13.当年采石场开采片石26 700方，大桥领用8 700方，隧道领用18 000方。 14.年底机械保障队统计台账显示，各施工队使用机械台班资料见表2。;表2 单位：元;15.年底计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需要发生成本98 000 000元。 16.间接费用按各成本对象直接费用的比例分配 布置任务： 任务1：对施工项目共同耗用材料进行归集和分配。 任务2：对施工项目发生的人工费进行归集和分配。 任务3：对施工项目发生的其他费用进行归集和分配。 任务4：对施工项目发生的辅助费用进行归集和分配。 任务5：对施工项目发生的机械作业成本进行归集和分配。 任务6：对施工项目发生的间接费用进行归集和分配。 任务7：对施工发生的费用在已完工工程和未完工工程之间进行分配 ;一般，每一独立编制施工图预算的单位工程 ;归集和分配辅助费用;成本项目 ;工程成本核算流程;成本核算账户设置;;材料;材料费用的分配与归集;材料费用的分配方法的实际运用;甲工程领用其他材料2000元，乙工程领用其他材料1500元。 要求： 1.请按工程量对两工程共同耗用材料的进行分配，并编制材料费用分配表 2.对两工程领用的其他材料进行归集，并编制材料发出汇总表。 ;表1 大堆材料耗用分配表 2011年7月;表2 周转材料摊销分配表 2011年7月 金额单位：元;表3 材料发出汇总表 2011年7月 单位：元;;账务处理： 借：工程施工-乙工程（直接材料） 15950 贷：工程物资-主要材料 4000 -结构件 7850 -其他材料 1500 周转材料-周转材料摊销 2600;任务1： 对施工项目共同耗用材料进行归集和分配 ;材料费用费用分配表 单位：元;;人工费的分配与归集;人工费用的分配方法的实际运用;人工费用分配表