模块十房产税纳税实务选编.ppt

模块十 房产税纳税实务;;;;;;模块十 房产税纳税实务;（二）征税范围;还包括：与房屋不可分割的附属设备（暖气，给排水设备等） 不包括：加油站罩棚，独立于房屋的水塔，烟囱，室外游泳池，围墙等 从2009年1月起，外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产开始征收房产税。 房地产开发企业建造的商品房，出售前不征；出售前已使用出租出借要征。;【判断题】;【多选题】;（三）房产税的纳税人;【判断题】;【单选】;;;;;(一)房产税应纳税额计算;;【计算题】;【计算题】;;【例】某企业经营用房原值是5000万元，按当地规定允许减除30%后余值计税，该企业按季缴纳房产税，适用税率1.2%。 每月应纳房产税(1-30%)× 1.2%÷12=35000(元) 借:管理费用 35000 贷:应交税费--应交房产税 35000 借:应交税费--应交房产税 105000 贷:银行存款 105000;【例】某公司出租房屋3间，年租金收入为30000元，适用税率为12%，该企业全年一次性缴纳房产税。 应纳房产税=30000×12%=3600(元) 借:管理费用 3600 贷：应交税费--应交房产税 3600 借:应交税费--应交房产税 3600 贷:银行存款 3600;四、房产税的纳税申报与缴纳;四、房产税的纳税申报与缴纳;四、房产税的纳税申报与缴纳; 作业：（P200四、计算题） 【例】劲力公司自有一栋楼房，共22间，其中生产经营12间（房屋原值为50000元），剩余10间出租给甲公司，当年收取租金60000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。计算该公司2009年应缴房产税税额。; 解析：2009年应缴房产税税额=50000×（1-20%）×1.2%+60000 ×12%=480+7200=7680（元）;任务三 车船税;;;;;;;;;;;一、车船税基本理论;（二）征税对象;（三）车船税的纳税义务人　　在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。　　从2007年1月1日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。 ;（四）车船税的税额;;税 目;【例题·多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（　 ）。　　A.船舶　　B.摩托车　　C.货车　　D.客车; 具体适用的税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 提示： 1、以辆为计税标准的车辆有载客汽（电）车、摩托车。 2、以自重吨位为计税标准的车辆有载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车。 3、以净吨位为计税标准的船舶。;（四）车船税的减免 1、捕捞、养殖渔船 2、拖拉机 3、军队、武警专用的车船 4、警用车船 5、按照有关规定已经缴纳船舶吨位税的船舶 6、对节能、使用新能源的车船可以减征或免征 7、外国驻华使馆、国际组织驻华机构及其有关人员的车船 8、省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减免、免税。; 【多选题】下列车船税法规定免税的有（ ） A.专项作业车 B.警用车船 C.非机动驳船 D.捕捞、养殖用渔船 ;（一）计税依据;（二）应纳税额的计算 1、机动车（载重汽车除外）和非机动车 应纳税额＝应税车辆数量×单位税额 2、载重汽车、机动船舶和非机动船舶 应纳税额＝车船的自重或净吨位数量×单位税额 3、拖船和非机动驳船 应纳税额＝净吨位数量×单位税额×50%; 【单选题】某运输公司2007年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨，公司所在地载货汽车年税额50元/吨。该公司全年应缴纳车船税 （ ）元。 A.10000 B.15250 C.17500 D.13750;提示： 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 2、车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按0.5吨计算；超过0.5吨的，按1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下的（含 0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。1吨以下的小型船舶，一律按照1吨计算。; 【判断题】在确定车船使用税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免税；超过半吨都按1吨计算。（ ）; 例：某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨