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税务理财;引言;第一节 个人所得税制度;一、纳税义务人; 二、应税所得项目、应纳税所得额以及应纳税额的计算;（一）工资、薪金所得和应纳税所得额的确定;工资、薪金所得是属于非独立劳动所得。 非独立劳动所得，是指个人所从事的是由他 人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务 公司、工厂、行政事业单位的人员（私营企业 除外）均为非独立劳动者。 他们从上述单位取得的劳动报酬，是以工资、 薪金的形式体现的。;除工资、薪金所得以外，奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。 其中年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况， 一律按工资、薪金所得课税，津贴和补贴有例外 情况。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名 目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、 考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按 税法规定缴纳个人所得税。 ;应纳税所得额;特殊情况;级数;级数;某纳税人2008年5月工资5000元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定，当月承担的住房公积金、 养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000 元，计算其当月应该缴纳的税额？ 某外商投资企业中的美国专家2008年5月份取得 由该公司发放的工资收入10000元，计算其应缴的 所得税？;（四）劳务报酬所得;与工资、薪金的区别 ;应纳税所得额;税率;级数;级数;（五）稿酬所得;应纳税所得额和税率;案例 某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入 20000元，其应该缴纳多少个人所得税？;（六）特许权使用费所得;应纳税所得额;案例;叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得 计算个人所得税 转让给A公司应缴纳的个人所得税税额= （6000+9000）*（1-20%）*20%=2400元 转让给D公司应缴纳的个人所得税税额=8000* （1-20%）*20%=1280元 叶某转让特许权使用费所得应缴纳的个人所得 税为=2400+1280=3680元;（七）利息、股息和红利所得;以每次收入额为应纳税所得额，使用比例税率 20%。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入 额×20% 自2005年6月13日起，个人从上市公司取得的股 息、红利暂减按50%计入个人应纳所得额。;股票收益 税收问题;《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》 自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司 取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税 所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。 股票分红的税率为10％； 股票送股的税率为每股0.1元； 股票转增不收税； 股票配股不收税。;基金收益税收问题;（八）财产租赁所得;以1个月内取得的收入为一次。 每次不超过4000元的，减除费用为800元； 4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳 税所得额。 比例税率，20%，其中出租居民住用房适用10% 的税率;扣除项目;案例;财产租赁收入以每个月取得的收入为一次，因 此刘某每个月及全年缴纳的税额为： （1）每月应纳税额=（2500-800）*10%=170元 （2）全年应纳税额=170*12=2040元 当年2月因下水道堵塞找人修理，发生费用500 元，有维修部门的正式收据，则2月份的应纳税 额为（2500-800-500）*10%=120元。;（九）财产转让所得;以转让财产的收入额减除财产原值和合理的、 费用后的余额为应纳税所得额， 税率为20%的比例税率 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费） *20%;案例;（十）偶然所得;以每次收入额为应纳税所得额， 适用比例税率，20% 应纳税额=每次收入额*20%;对个人购买体育福利彩票中奖收入的所得税政策 作如下调整：凡一次中奖收入不超过1万元的，暂 免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定 全额征收个人所得税。 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元 （含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得 单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照 个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所 得税。;案例;（1）按照税法规定，程某的捐赠额度可以全部 从应纳税额中扣除，（4000/20000=20%30%） （2）应纳税所得额=20000-4000=16000元 （3）应纳税额=16000*20%=3200元 （4）实际得到中奖金额=20000-4000- 3200=12800元。;（十二）个人所得捐赠的免税规定;个人通过非营利的社会团体和国家机关向农 村义务教育等项目的捐赠，准予在缴纳个人所 得税税前的所得额中全额扣除。 纳税人对农村义务教育和高中在一起的学校 的捐赠，也享受此项所得税税前扣除。 我国的个人所得税采取分项计税的方法，相 应的，当个人进行捐赠时，捐赠限额也应该是 在分项计算的;三、应纳税额计算中的特殊问题