大学期末财政学演示课件期末复习资料试卷8.pptVIP

; 第一节　什么是税收; 2、中国近现代的税收文化 国民党政府的滥征：税负重、附加多、杂捐多、摊派多。 国民党时期的杂捐有万种以上，故有国民党万税之称。而杂捐之名，则无奇不有，如：歇业费、井灶捐、粪捐、尿桶捐、棺材捐等。 建国后的“非税论”和“文化大革命”对税收文化的影响。 改革开放后，税收工作开始走上正轨。但这一时期，公民纳税意识不强，税务机关税费不分等现象依然存在。 3、市场经济条件下税收文化的逐步形成（正处在发展演变过程中）。 ;（二）当代资产阶级的税收理论 1、利益交换说——17世纪英国哲学家托马斯?霍布斯认为： “人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价” 。 2、社会契约论——休谟、洛克、边沁、斯密等人提出，他们认为，政府享有依法征税的权利，但负有提供公共物品的义务；社会??众负有纳税的义务，但享有消费公共物品的权利。凯恩斯则从矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构等方面对政府的义务作了进一步的陈述。;（三）中西方税收文化的比较 1、在税收理念上 中国：强调税收的强制性、无偿性和固定性。 西方：强调税收是公民与政府之间的等价交换。 2、在征纳关系上 中国：征方高高在上，忽视纳税人权益。 西方：征纳双方平等，政府必须为纳税人服务。 3、在守法意识上 中国：重视人情关系，甚至认为法律在乎于人情。 西方：重视人权、物权，认为知法守法是天经地 义的。 ;4、在纳税心理上 中国：被动纳税（不敢最先，惟恐最后） 西方：主动纳税（只有死亡和纳税不可避免） 5、在纳税人权利上 中国：没有投票权，无权通过投票任免政府官员。 西方：有投票权，有权通过投票罢免政府官员。 ;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收; 第二节 税收术语和税收分类;（三）税率：税制核心，反映征税深度。 1、税率的分类（比例税率、累进税率、定额税率） 2、全额累进税率与超额累进税率的比较 （1）全额累进比超额累进税负重； （2）在累进级距的临界点附近，超额累进比全额累进税负合理； （3）在各个级距上，全额累进税负变化急剧，而超额累进税负变化缓和； （4）在计算上，全额累进计算简单，超额累进计算复杂。;（四）纳税环节（一次课征、两次课征、多次课征）。 （五）纳税期限 （六）减免税与附加、加成税 （七）纳税纪律;第二节 税收术语和税收分类; 第三节　税收原则;2、瓦格纳(1835-1917)的税收原则 (1)财政政策原则:包括充分原则和弹性原则. (2)国民经济原则:包括税源选择原则、税种选择原则。 (3)社会公平原则:包括普遍原则和平等原则. (4)税务行政原则:包括确实、便利、节约三原则。;三、现代西方税收原则 1、效率原则：主要是指税收在市场经济条件下，尽可能保持中性，少干扰或不干扰市场经济的发展以实现资源有效配置和经济增长。它包含税收的经济效率和税收的征管效率两大方面: 尽量缩小纳税人的超额负担(税额和税收政策的超额负担等)——为此,要求政府合理选择税种、税率、税基以及制定合理、稳定的税制； 保持财政收入的充分性和弹性； 尽量降低征、纳成本。 ;第三节　税收原则;3、机能财政原则或稳定原则（税收对经济调节杠杆作用） 日本经济学家藤田晴和贝（土冢）启明对效率原则的解释：认为税收首先要保持“中性”；其次，在混合经济中，税收仅仅消极地保持中性还不够，它应根据不同的情况，对市场经济进行积极地干预、控制和诱导资源的合理配置，促进市场机制发挥其最大的效率。 ; 税收效率与公平的两难选择 税收效率与公平是一对矛盾； 如何处理这对矛盾？ 原则上应根据一国国情来决定，不能片面追求效率或片面追求公平。只能是或侧重公平兼顾效率，或侧重效率兼顾公平。;四、我国的税收原则 1、财政原则 2、法治原则 3、公平原则 4、效率原则 ; 第四节 税负的转嫁与归宿;第四节 税负的转嫁与归宿;（二）市场竞争状况 1、在完全竞争条件下，税负一般由供求双方分担，但由谁分担多些，则取决于： （1）供需弹性的对比状况； （2）供给方实现利润目标的方式（提价或薄利多销）。 2、垄断条件下，供给弹性趋于无穷大，需求弹性趋向于零，税负将前转。 （三）税收方式 1、税种与课税对象：商品税比所得税、财产税更容易转嫁； 2、课税范围：课税范围宽广的容易转嫁，狭窄的难转嫁。 3、税收类型：从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 ;第四节 税负的转嫁与归宿;第四节 税负的转嫁与归宿;第四节 税负的转嫁与归宿; 本章小结;【复习与思考】 1.简述中西方税收文化的差异性 2.