2014年中级经济师考试财税专业知识点城市维护建设税.doc

 HYPERLINK 正保远程教育（美国纽交所上市公司　代码：DL） _____________________________________________________________________ [ PAGE \* MERGEFORMAT 3] 职业培训教育网 01024小时） 2014年中级经济师考试财税专业知识点：城市维护建设税 为了帮助考生系统的复习2014年 HYPERLINK /zhongjijingjishi/ \o 中级经济师考试 \t _blank 中级经济师考试财政税收专业的相关重点，网校 HYPERLINK /jingjishi/ \o 经济师 \t _blank 经济师频道特别了整理中级 HYPERLINK /jingjishi/ \o 经济师考试 \t _blank 经济师考试财政税收教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年 HYPERLINK /zhongjijingjishi/ \o 中级经济师 \t _blank 中级经济师考试！ 城市维护建设税 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 (一)城市维护建设税的纳税人和征税范围 1.纳税人(熟悉) 负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 从2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业缴纳城市维护建设税和教育费附加 2.征税范围(掌握) 与“三税”一致 (二)城市维护建设税的税率(熟悉) 实行地区差别比例税率，按纳税人所在地的规定税率执行。 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%; 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%; 3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的，税率为1%。 特殊规定： 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 【例题1·单选题】某烟厂位于城市市区，本月销售卷烟100箱，实现含增值税销售额351万元，本月进项税额15万元。消费税税率为36%，每箱卷烟消费税额150元。该烟厂应纳城建税( 　)。 A.10.185万元 B.7.725万元 C.1.455万元 D.10.08万元 【正确答案】A 【答案解析】销售额=351/(1+17%)=300(万元) 应纳增值税=300×17%-15=36(万元) 应纳消费税=3000000×36%+100×150=1095000(元) 城建税=(36+109.5)×7%=10.185(万元) 【例题2·多选题】城市维护建设税是(　 )。 A.采用幅度比例税率 B.一种附加税 C.与“三税”同时缴纳的一种税 D.按纳税人所在地的不同设置不同的税率 E.以纳税人实际缴纳的企业所得税为计税依据 【正确答案】 BCD 【答案解析】城建税实行三档地区差别比例税率。城建税的缴纳应以“三税”税额为计税依据。 (三)计税依据和应纳税额的计算(掌握) 1.计税依据 纳税人实际缴纳的消费税 、增值税、营业税三税税额之和，不包括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或者减征城建税。 2.应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率 【例题·多选题】(2007年，修改)下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( 　)。 A.外商投资企业缴纳的增值税、消费税、营业税 B.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金 C.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的罚款 D.内资企业补缴上年未缴增值税、消费税、营业税税款 E.内资企业补??上年未缴的企业所得税 【正确答案】AD (四)城市维护建设税的减免(熟悉) 城建税原则上不单独减免。 (1)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (2)对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (3)进口不征，出口不退。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。