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第一章税务会计与税收筹划
税务会计与税收筹划;第一章 税收筹划的基本理论;;;第一章 税收筹划的基本理论;税收筹划概念;1.1.2税收筹划的发展;1.1.3税收筹划的特点;1.1.4税收筹划与偷税等涉税行为的区别;税收筹划与逃税;税收筹划与抗税;税收筹划与骗税;税收筹划与避税;案例;1.2税收筹划的分类;1.3 税收筹划的目标;1.4税收筹划的原则;1.5税收筹划产生原因和实施条件; 纳税人的权利;1.5.3税收筹划产生的客观原因;;;四川文理学院数学与财经学院;;;;;;【案例1—3】;【筹划】美国的事务所直接支付1 000元给所使用的文员，另1 000元以中介服务费的形式支付给人员服务公司。
服务公司应税营业额=2 000×1 000×12=2 400（万元）
应缴营业税额=2 400×5%=120（万元）
【结果】这样，通过合法地改变经营方式和报酬支付方式就降低了税基， 达到了节税的目的。
节税金额=240-120=120（万元）; 4.税率上的差异性（案例1-4） ;方案1：作为报社的职工：
三个月共应纳税额=209 920×3=629 760（元）
个人可支配金额=1 500 000-629 760=870 240（元）
方案2：作为自由职业者，为报纸聘任的特约撰稿人
三个月共应纳税额:153 000×3=459 000(元)
个人可支配金额=1 500 000-459 000=1 041 000(元)
方案3：特约写稿，150万元的报酬用稿酬的形式支付。
三个月共应纳税额=56 000×3=168 000（元）
个人可支配金额=1 500 000-168 000=1 332 000（元）
;三个项目得到三种差异非常大的应纳税额，如果事先熟知税法的规定，在签订聘用合同时就应考虑税的因素，把报酬的支付形式定为稿费，至少部分定为稿费支付形式，从而可以合法合理地减少纳税。
从上面的例子可以看出，利用税法税率的不同，经过事先合法的运作，可以在一定程度上达到节税的目的。; 1）税收优惠：是国家税制的一个组成部分,是政府为达到一定的
政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。
【注】税收优惠是国家调控经济的重要杠杆。
2）税收优惠对节税的影响：
税收优惠的范围越广、差别越大、方式越多、内容越丰富,则纳
税人税收筹划的活动空间越广阔,节税的潜力也就越大。
3）纳税人筹划时考虑的因素：
① 有没有地区性的税??优惠
② 是否有行业性税收倾斜政策
③ 减免税期如何规定
④ 对纳税人在境外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施等
4）减免税优惠形式包括：
税额减免、税基扣除、税率降低、起征点、免征额、加速折旧等。
【例】我国税法规定对个体户每月销售收入或服务收入达不到规定
的起征点的,可免于征收营业税和增值税。;1.5.3.2国际税收筹划产生的客观原因;其他因素主要有：;1.5.3.3税收筹划产生的主观原因;1.6影响税收筹划的因素;1.7税收筹划的实施流程;;;1.8 税收筹划的积极作用;
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