运用EXCEL编制及跟踪预算范例.ppt

山东理工大学管理学院 孙芳;;中国企业预算管理的通病;;全面预算是一个内部联系紧密的预算体系，既包括业务预算，还包括财务预算，需要企业从销售、生产、采购到人力资源、财务等部门共同参与，预算编制过程中公司的上下级之间部门之间的数据交换量和数据交换频率高。 另一方面，从全面预算管理的流程来看，它是一个“自上而下和自下而上”相结合并多次往复的过程。越是规模较大，组织层级较多、预算管理精细、采用滚动预算的企业，这种数据共享、交换和流程管理的工作量就越大，企业的预算管理的效率就越会受到影响。 ;如何编制预算;此外，定期对各预算单位预算执行情况进行跟踪分析和总结，是企业推行全面预算管理中的一个重要环节，它不仅为公司的决策层提供决策依据，而且还是公司绩效考评的基础。 一个完善的预算跟踪要从不同角度对预算进行分析，如月度及累计月度预算与实际对比分析、预算完成进度分析、预算完成情况的差异分析等。 所有这些，在传统手工分析情况下，工作量大，很难达到全面、及时、准确的要求，因此可以充分利用EXCEL强大的计算、汇总及图表功能帮助财务管理人员编制及跟踪预算。 ;预算编制的方式：销售起点模式、成本起点模式、利润起点模式等； 不同的预算项目有不同的预算编制方法：固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等 企业不同阶段需要不同的预算模式： 创业期间-----资本预算为基础 成长期间-----销售预算为基础 成熟期间-----成本控制为基础 衰退期间-----现金流量为基础 此外还要处理好预算与企业经营战略目标之间的关系。;;课程提纲;财务预测分析（一）;财务预测分析概述;定量预测法;移动平均法;一次移动平均法 根据时间序列逐期移动，依次计算包含一定项数的时间序列平均数，形成一个新的平均数时间序列，并据此进行预测。 预测模型: 第t+1期的预测值=最后N期的实际观测值之和/N 在实际预测中，可以多取几个N，并将得到的预测值与实际值进行比较，选用误差较小的N值。 当数列有季节周期时，只要移动平均的项数和季节波动的周期长度一致（例如3），则移动平均值可以消除季节周期造成的误差影响，从而揭示出数列的长期趋势。;;指数平滑法;回归分析预测法;;模拟法;;定性预测法;第二课 销售预测;时间序列预测法;移动平均法进行销售预测的步骤;;指数平滑法;用一次指数平滑法进行预测的具体步骤;数学曲线拟合法;回归法;最小二乘回归法步骤;因果关系预测法;通过生产能力或订货合同进行销售预测 ;;第三课 财务预测分析（二）;利润预测;目标利润预测;单一品种生产目标利润预测模型;;多品种生产目标利润预测模型;;1、生产项目约束条件分析 实际生产条件 数字约束条件 2、建立工作表的公式 对数学条件进行分析后，接下来需要在工作表中建立公式 增加产量及每种产品的销售利润小计列 增加实际生产成本、实际生产时间、每天销售利润总计行 分别定义公式，注意生产时间的单位与约束条件的时间单位要口径一致。 每天销售利润合计公式 有三种方法（sum,sum(数组)，sumproduct(区域)） 3、利用规划求解生产利润最大化 4、由于环境的变化，修改约束条件 约束条件值 的修改（如生产成本限制） 约束条件的修改（如接到订单，每天需提供款式B的鞋80双） ;;利润敏感性分析;利润敏感性分析的步骤;成本预测 ;;回归分析法;一元一次模型;资金需求量预测;直接表测法;销售百分比法;方法： 需将资产负债表上的全部项目划分为敏感性项目和非敏感性项目。（其金额随销售收入是否成比例增减变动） 对于各敏感性项目计算其基期的金额占基期销售收入的百分比 然后根据计划期的销售收入和销售净利润率，结合计划期支付股利的比率，确定计划期内部流存收益的增加额。（计划销售额*销售净利率*（1-股利支付率） ） 根据销售收入的增长额及其他已知数据确定企业计划期需要从外部筹措的资金需要量。 ;步骤： 构建模型框架（已知条件：资产负债表、其他已知数据；明年的资金需求预测模型） 进行敏感项目判断 计算敏感项目基期金额占基期销售收入的百分比 计算敏感资产百分比合计数与敏感负债百分比的合计数 计算明年的资金需求量预测值 =敏感资产百分比合计*（计划销售额-基期销售额）-敏感负债百分比合计* （计划销售额-基期销售额）-计划销售额*销售净利率*（1-股利支付率）+计划期零星资金需求;资金性态法;回归分析法;高低点预测分析法;第四课 财务预算;;日常业务预算;销售预算;生产预算;直接材料和采购预算;直接人工成本预算;制造费用预算;产品成本预算;销售及管理费用预算;现金预算;;预计财务报表的编制;预计利润表;;;在预算执行过程中，由于种种原因，实际执行情况难免与预算发生偏离，财务预算的跟踪是指对预算管理的各个环节、各项内容实施事