国立屏东教育大学校务基金出纳事务查核作业.doc

PAGE  PAGE - 44 - 國立屏東教育大學出納會計事務查核作業 作業要項表 項 目 編 號會計帳務05項 目 名 稱出納會計事務查核作業 承 辦 人 員鍾孟蓉分機號碼10404代理人員李順妹分機號碼10403相 關 單 位出納組、各收款單位辦 理 時 間每年二至三次，不定期方式辦理，並視實際需要，辦理專案查核。注 意 事 項依本校內部控制情形設計每次查核重點及查核方式。 每次查核時應先檢查前次缺失，並查核是否改善。相 關 法 令會計法 內部審核處理準則 事務管理手冊-出納管理部份 國立大學校院校務基金會計制度之一致規定辦 理 方 式每年依「內部審核處理準則」第5條及「事務管理手冊」出納管理部份第51至53條、會計法第98條等規定，簽核將辦理本年度查核出納業務，並設計本年度查核重點項目。 各項目查核重點如下： 查核零用金作業： 　　　1.盤點庫存零用金金額；盤點過程中保管人應在場，盤點完成後，現金全數歸還，並取得保管人員簽章並註名日期確認歸還數額無誤之承諾書，以釐清責任。 2.加總已付訖單據金額。 3.盤點庫存零用金金額應= 核定零用金限額 - 已付訖單據總額。 4.保管場所是否妥適。 5.是否設置備查簿。 6.每筆支付款項是否在規定限額之內。 7.單據上是否加蓋付訖章。 8.受款人是否簽收，付款時所蓋之印領圖章是否與傳票後附原始憑證上所留圖章相符。 清查收據使用情形： 1.登記各類收費收據之起訖編號。 2.核對截至查核日為止所使用最後一張收據之編號，與會計室已入帳之收據編號是否相符，以查明是否未及時通知會計室入帳，並查出未通知入帳之總金額，以方便盤點現金時差額解釋。 3.查核收據是否跳號。 4.查核註銷收據是否併同存根聯保存。 5.查核上年度未使用之收據是否截角，並送回出納組保存。最後一張收據之編號，是否已入帳。 6.查核是否設置收據記錄卡，及其領用銷號情形。 7.查核各種收款收據之保管情形。 8.擬作廢之收據是否三聯收回截角作廢。 9.收據開立資料內容是否完正允當，經手人是否有蓋章。 盤點出納組庫存現金： 1.確認保險櫃之現金是否全數盤點。 2.查明是否有已收款項，但未通知會計室入帳=＞核對最後一張收據號碼，並加總未通知入帳收據金額。 3.帳款是否有應付未付款項=＞調閱未付訖之傳票，核計金額。 複核銀行調節表： 1.向銀行索取查核日之銀行往來明細查詢單。 2.核對本機關未入帳而銀行已入帳部分，以查明是否未及時通知會計室入帳。 3.核對未兌現支票之日期以查明是否及時通知廠商來領款。 4.核對支票簿存根聯,以查出未兌現支票張數是否相符。 5.核對本校已入帳而國庫未收帳金額及日期，是否確實為在途存款。 抽查收款作業： 1.核對收入傳票之日期與所附收費收據或自行收納統一收據之日期，以查明是否及時通知會計室入帳。 2.核對是否依據收入傳票登記現金出納備查簿。 3.核對銀行存款收款書（送金單）金額及日期與收入傳票之日期，以查明是否已於規定期限（五日）內全數繳庫。 抽查付款作業： 1.核對是否依據支出傳票登記現金出納備查簿。 2.檢查支出傳票是否已加蓋「已開支票??章戳或管制記號，以避重複開支票。 3.核對支出傳票上所簽發之專戶存款支票日期與金額，以查明是依規定期限付款。 4.付款時所蓋之發票章及負責人等圖章，是否與傳票後附原始憑證上所留圖章相符。 5.款項是否付訖，若付訖是否加蓋付訖日期戳記。 6.核對保管之作廢支票及空白支票之保管。 查核定期存款作業： 1.核對出納組製作之定期存款明細表內存款金額、日期、期間、利率等。 2.向銀行索取定期存款對帳單。 3.查核明細表內金額與會計帳是否相符,不符原因為何。 查核保管品作業 1.向銀行索取保管品對帳單。 2.核對保管品帳目與寄存證、廠商、金額是否相符。 3.核對保管品帳目與對帳單金額是否相符。 其他：出納人員有無相同工作6年以上之情形等。 三、實地查核前應先將查核項目及各項工作底稿先行準備，實地查核完成後，並逕向銀行索取銀行對帳單，註記後請出納編製差額解釋表，並進行審核。 四、編製查核報告書，簽會各相關單位，並陳報機關長官。