税法第十一章个人所得税选编.ppt

第十一章 个人所得税 ; 个人所得税;一、个人所得税概述;一、个人所得税概述;二、纳税人;（一）纳税人的一般规定;（二）居民纳税人与非居民纳税人的判别;1、居民纳税人;2、非居民纳税人;3、所得来源地的判别标准;附：关于工资薪金来源地判别标准;附：关于工资薪金来源地判别标准;三、应税所得项目;四、应税所得项目费用减除标准及税率;五、应纳税额的计算;（一）工资、薪金应纳税额的计算;1、工资薪金的界定与征税范围;工资、薪金的界定;按“工资薪金”征税的其他规定; 链接： ——“月饼税”的是与非;按“工资薪金”征税的其他规定;按“工资薪金”征税的其他规定;2、工资薪金应纳税所得额的确认与计算;2、工资薪金应纳税所得额的确认与计算;2、工资薪金应纳税所得额的确认与计算;附加减除费用的适用范围;附：工资薪金费用减除标准的调整过程;税务总局专家：工薪收入4545元以下将不用缴个税 2011年7月12日人民网-人民日报;财政部：个税收入全年减收1600亿左右来源: 网易财经 2011-06-30 16:48:39 ;税务总局专家：工薪收入4545元以下将不用缴个税 2011年7月12日人民网-人民日报;3、工资薪金适用的税率——七级超额累进税率;工资薪金所得适用税率表（含速算扣除数） ——“七级”、“超额累进”、“速算扣除数”;关于速算扣除数的推算：;4、工资、薪金所得应纳税额的计算;例题1：2013年9月工资如何计算个人所得税？;例题2：;5、一次性年终奖、劳动分红征税问题; 一次性年终奖应纳税额计算（续前）;附：年终奖计税公式;例题3：我国公民刘先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3600元，当月又一次取得年终奖金24000元，其应缴纳多少个人所得税？;例题4：我国公民刘先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？;——关于个人取得一次性不含税奖金征税问题;含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入—速算扣除数A）÷（1—适用税率A）;关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告（国家税务总局公告2011年第28号）;关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告（续前）;关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告（续前）;关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告（续前）;例：中国公民李某2011年12月份工资4000元，12月取得不含税全年一次性奖金50000元，问李某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税？;——无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（不包括按月支付的）征税问题：;6、实行内部退养人员的征税问题;6、实行内部退养人员的征税问题——类似于年终奖的计算。;例题;7、对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税问题。;例题;例题;8、 特定行业（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业）征税问题。;9、关于股权激励所得征税问题。;【例题】股票期权所得如何缴税?;【续前】;【续前】;【续前】;【例题】股票增值权所得如何缴税？ ;【续前】 ;【续前】 ;【例题】限制性股票所得如何缴税？;【续前】;【续前】;【续前】;10、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员计税问题。;11、在境内无住所个人的工资、薪金所得的税务处理。;无住所个人工资、薪金征税规定（高管除外）;五、工资、薪金所得应纳税额的计算;工资、薪金所得的七级累进税率;工资、薪金应纳税所得额的计算;（2）附加费用扣除 2011年9月1日起，在每月扣除3500元的基础上，再减除1300元，即扣除4800元； 适用于：①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；②应聘在中国境内企业、事业单位、社会社团、国家机关中工作取得工薪所得的外籍专家；③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工薪所得的个人。 【解释】附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。“一国两制”之“一国两税制”。 ;3.雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位。 对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得， 应全额计税。 对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。;【例题·单选题】吴某为中方派遣单位派往外资企业的雇员，2012年外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业每月将应付吴某工资的10%上缴给中方派